МИНИСТЕРСТВО ОБАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«КУБАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
(ФГБОУ ВПО «КубГУ»)
Кафедра геоэкологии и природопользования
РЕФЕРАТ
ВВЕДЕНИЕ НАЛОГА НА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ДОХОД В РОССИИ
Работу выполнила Ходжалиева Маргарита Маратовна
Факультет Географический курс 2
Специальность/направление 022000.62 Геоэкология и природопользование
Преподаватель К.В.Анисимов
Краснодар
2015
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 Налог на дополнительный доход 5
2 Система налогообложения в нефтяной промышленности в России 7
2.1 Особенности системы 7
2.2 Перспективы ее совершенствования 8
3 Ведущие нефтегазовые компаний на территории РФ 10
4 Вред от нефтедобывающей промышленности в России 21
5 Введение налога на дополнительный доход в нефтедобывающей промышленности в 2009 году 24
5.1 Тенденции его развития в последующие года 25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 27
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 28
ВВЕДЕНИЕ
Под термином налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) понимается прямой федеральный налог, взимаемый с недропользователей. Регулируется главой 26 Налогового кодекса РФ, которая вступила в силу 1 января 2002 года (введена Федеральным законом от 08.08.2001 № 126 – ФЗ). Налогоплательщиками НДПИ признаются пользователи недр – организации (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Актуальность данной темы заключается в том, что минеральные ресурсы в сочетании с земельными, лесными, водными ресурсами, объектами животного мира, водными биологическими ресурсами, окружающей природной средой составляют природно – ресурсный потенциал государства, от качественного состояния и рационального использования которого во многом зависят уровень жизни населения, перспективы экономического и социального прогресса на конкретной территории и в государстве в целом. Наиболее значительный налоговый потенциал среди отраслей промышленности, связанных с эксплуатацией минеральных ресурсов, имеют нефтяная и газовая промышленность, черная и цветная металлургия, угольная промышленность.
Цель – найти информацию о налоговой политике в России, проанализировать проблемы человечества в современном мире, вызванные нефтяной промышленностью и сделать вывод о том, необходимо ли вводить налог на дополнительный доход в нефтедобывающей промышленности России.
Задачи: дать определение налога на дополнительный доход; ознакомиться с особенностями системы налогообложения в нефтяной промышленности России; определить перспективы ее совершенствования; рассмотреть историю развития нефтегазовых компаний на территории РФ, собрать информацию о вреде нефтедобывающей промышленности в России; рассмотреть введение налога на дополнительный доход для нефтяников в 2009 году и тенденции его развития в последующие года; сделать выводы о том, необходимо ли принять налог на дополнительный доход в нефтяной отрасли.
1 Налог на дополнительный доход
В ближайшее десятилетие налоговая система России столкнется с масштабными вызовами, которые обусловлены необходимостью адаптации к процессу старения населения и оптимизации налоговой нагрузки на экономику в связи со снижением рентных поступлений в бюджет в среднесрочной перспективе. Предоставление налоговых льгот без всесторонней оценки их потенциального влияния на доходы бюджета, качественные характеристики налоговой системы и экономическую активность ставит макроэкономическую стабильность под угрозу.
Следует понимать, что в условиях системы, основанной на налогообложении дохода, налогоплательщики не будут освобождены от уплаты обычного налога на прибыль, поэтому для избежания возможных искажений следует дать определение дополнительного дохода от продажи добытого сырья, а не пытаться дополнить действующую систему налогообложения. [4].
Налог на дополнительный доход – налоги, взимаемые в качестве надбавки к основным налогам. Обычно это региональные налоги, взимаемые как надбавка к общегосударственным налогам, или местные налоги, взимаемые как надбавка к федеральным налогам или региональным. Наиболее широкое распространение имеют местные надбавки к региональным поимущественным налогам. При установлении дополнительного налога, как правило, не устанавливаются никакие другие специальные нормы и правила налогообложения за исключением норм и правил, регламентирующих предоставление права на налоговые льготы отдельным категориям лиц [3].
В государственном регулировании экономики особое место занимает политика регулирования добывающих отраслей из – за специфики применяемых здесь методов, связанных с категориями ренты, территориальным размещением производственных единиц, условиями мировых рынков. Такого рода особенности в полной мере представлены в нефтяном секторе российской экономики. Федеративное устройство России, существенные особенности нефтегазодобывающих территорий предопределяют возможность и необходимость регулирования нефтяного сектора на региональном уровне. В условиях резких изменений конъюнктуры мировых рынков углеводородов и необходимости дифференцированного подхода к налогообложению месторождений нефти и газа возрастает роль налоговых аспектов регулирования.
2 Система налогообложения в нефтяной промышленности в России
Налоговый режим в нефтяной промышленности России строится в основном на обложении валового дохода, а не прибыли. Значительную долю в налоге составляют платежи, рассчитываемые на основе фиксированных абсолютных величин (т.е. на единицу объема производства в натуральном выражении). Например, ставки акциза и экспортной пошлины в настоящее время установлены на тонну нефти. Высокие налоги являются одной из причин роста неплатежей, принявших в последние годы крупные масштабы.
Существующая система налогообложения (ССН) не в полной мере отражает современные подходы, присущие мировому нефтяному бизнесу, в практике которого ставки налогов часто устанавливаются в зависимость от одного или нескольких параметров, например, от рентабельности, производительности скважин, объемов добычи нефти. Высокий уровень налогообложения и негибкий характер налоговой системы являются важнейшими причинами падения производства в отрасли. От этого страдают не только нефтяные компании, но и государство, поскольку снижаются поступления в бюджеты различных уровней, растет уровень безработицы. Совершенствование же налоговой системы ведет к увеличению добычи углеводородного сырья, пополнению бюджетов, решению социальных проблем [1] .
2.1 Особенности системы
Важнейшим направлением совершенствования налоговой системы в нефтяной промышленности является разработка подходов, позволяющих снизить темпы падения добычи нефти, экономически стимулировать работы по малодебитному фонду и вводу бездействующих скважин. В настоящее время около 40% нефти добывается из нерентабельных, малодебитных скважин, эксплуатацию которых для улучшения экономического положения отрасли необходимо прекратить. В этой связи для России особый интерес представляет нефтяное законодательство и опыт стимулирования добычи нефти в зарубежных странах, в том числе на региональном уровне. Для развития отрасли в нефтедобывающих странах наряду с техническими достижениями важную роль играет налоговая политика, направленная на более рациональное освоение ресурсов нефти и газа [2].
Российский закон «О недрах» также предусматривает скидку на истощение недр. Но, к сожалению, до сих пор не разработаны механизмы реализации этого важного положения, что не позволяет применять его на практике. Существующая система налогообложения в нефтегазовом секторе России носит ярко выраженный фискальный характер, подвержена частым изменениям, не способствует привлечению российских и иностранных инвестиций, а также разработке трудноизвлекаемых запасов (низкорентабельных, малодебитных месторождений и скважин).
2.2 Перспективы ее совершенствования
В настоящее время перспективы существенных изменений российского налогового законодательства (в том числе для нефтяного сектора) связаны, прежде всего, с проектом Налогового кодекса, который направлен на систематизацию и упорядочение всей законодательной базы налогообложения. Налоговый кодекс придаст устойчивость государственной налоговой политике, позволит прогнозировать ее возможные изменения и готовиться к их введению. Он создаст более благоприятные условия для планирования компаниями их деятельности на продолжительную перспективу, повышения достоверности проводимых технико – экономических обоснований разработки месторождений углеводородов [5].
Для нефтяной промышленности важнейшими особенностями проекта Налогового кодекса являются:
– сдвиг от налогообложения валового дохода к налогу на прибыль;
– консолидация ряда налогов и уменьшение общего уровня налогообложения;
– поэтапная отмена отчислений на ВМСБ;
Воспроизводство минерально – сырьевой базы (МСБ) является важной частью экономического процесса в странах, располагающих значительным сырьевым потенциалом. Для понятия МСБ и ее воспроизводства используются понятия узкое и широкое определения. Узкое определение ограничивается разведанными запасами и ресурсами и их восполнением в недрах. Широкое определение МСБ и ее воспроизводства включает также добывающие мощности и горное (промысловое) имущество, непосредственно используемое при недропользовании [6].
– для новых месторождений возможность использования налога на дополнительный доход от добычи углеводородов (НДД) вместо акциза на нефть.
С точки зрения создания благоприятного и стабильного инвестиционного климата в нефтяном секторе важнейшей особенностью Налогового кодекса является возможность применения НДД. Ставка НДД – гибкая, она зависит от соотношения накопленных доходов к накопленным затратам, т.е. ставка налога адаптируется к изменениям затрат, цен, объемов добычи. Таким образом, предполагается вместо налога с оборота (акциза) ввести налог на чистый доход. Вместо административного способа определения величины платежа будет осуществлен переход на расчетный, прогнозируемый показатель и, как следствие, повышена стабильность экономических условий разработки месторождений.
3 Ведущие нефтегазовые компаний на территории РФ
«Газпром нефть» – вертикально – интегрированная нефтяная компания, основные виды деятельности которой – разведка и разработка месторождений нефти и газа, нефтепереработка, а также производство и сбыт нефтепродуктов.
В структуру «Газпром нефти» входят более 70 нефтедобывающих, нефтеперерабатывающих и сбытовых предприятий в России, странах ближнего и дальнего зарубежья. Компания перерабатывает порядка 80% добываемой нефти, демонстрируя одно из лучших в российской отрасли соотношений добычи и переработки. По объему переработки нефти «Газпром нефть» входит в тройку крупнейших компаний в России, по объему добычи занимает четвертое место.
«Газпром нефть» ведет работу в крупнейших нефтегазоносных регионах России: Ханты – Мансийском и Ямало – Ненецком автономных округах, Томской, Омской, Оренбургской областях. Основные перерабатывающие мощности компании находятся в Омской, Московской и Ярославской областях, а также в Сербии. Кроме того, «Газпром нефть» реализует проекты в области добычи за пределами России – в Ираке, Венесуэле и других странах.
Являясь одной из крупнейших нефтяных компаний страны, «Газпром нефть» в полной мере осознает ответственность за сохранение природы. Компания стремится постоянно совершенствовать деятельность в области промышленной и экологической безопасности, охраны труда. Никакие соображения экономического, технического или иного характера не могут быть приняты во внимание, если они противоречат необходимости обеспечения безопасности сотрудников, населения и окружающей природной среды.
Руководство «Газпром нефти» считает систему управления промышленной безопасностью, охраной труда и окружающей среды необходимым элементом эффективного управления производством и заявляет о своей ответственности за успешное управление профессиональными рисками, связанными с воздействием на жизнь и здоровье работников, оборудование, имущество и окружающую среду. Деятельность компании в области промышленной безопасности, охраны труда и окружающей среды координируется Департаментом производственной безопасности, который подчинен напрямую Генеральному директору «Газпром нефти», что определяет значимость этого направления работы в компании.
Еще одной из ведущих нефтяных компаний нашей страны является «Роснефть». Государственное предприятие по добыче и переработке нефти «Роснефть» было создано в апреле 1993 года. Новому госпредприятию в доверительное управление были переданы свыше 250 предприятий и объединений отрасли, нефтяных и газовых месторождений, образованных в советский период. Предприятия топливно – энергетического комплекса и связанные с ними предприятия государственного сектора экономики были объединены в вертикально интегрированные компании по образцу крупнейших мировых корпораций. В открытое акционерное общество предприятие «Роснефть» было преобразовано постановлением Правительства РФ № 971 от 29 сентября 1995 года.
«Роснефть» – лидер российской нефтяной отрасли и крупнейшая публичная нефтегазовая корпорация мира. Основными видами деятельности ОАО «НК «Роснефть» являются поиск и разведка месторождений углеводородов, добыча нефти, газа, газового конденсата, реализация проектов по освоению морских месторождений, переработка добытого сырья, реализация нефти, газа и продуктов их переработки на территории России и за ее пределами. География деятельности «Роснефти» в секторе разведки и добычи охватывает все основные нефтегазоносные провинции России: Западную Сибирь, Южную и Центральную Россию, Тимано – Печору, Восточную Сибирь, Дальний Восток, шельфы Российской Федерации, в том числе Арктический. Компания также осуществляет свою деятельность в Беларуси, Украине, Казахстане, Туркменистане, Китае, Вьетнаме, Монголии, Германии, Италии, Норвегии, Алжире, Бразилии, Венесуэле и ОАЭ, на территории Канады и США (Мексиканский залив). ОАО «НК «Роснефть» – лидер производства жидких углеводородов в мире. Компания добывает более 40% российской нефти и успешно реализует стратегию устойчивого роста добычи, в том числе благодаря внедрению самых современных технологий. Добыча нефти и жидких углеводородов увеличилась на 72% и составила 4 196 тыс. барр./сут. Компания создает мощный нефтеперерабатывающий центр на российском Дальнем Востоке и в Восточной Сибири для удовлетворения растущих потребностей региона в качественном топливе по конкурентным ценам и в достаточном количестве. Стабильные поставки высококачественного топлива промышленным потребителям и в розничную сеть региона создадут дополнительные благоприятные условия для экономического развития российского Дальнего Востока.
В сфере охраны окружающей среды в Компании уделяется особое внимание мерам предупреждающего характера, направленным на минимизацию негативного воздействия на окружающую среду. Компания «Роснефть» реализует Целевую экологическую программу на 2009 – 2014 гг., направленную на модернизацию природоохранных сооружений и оборудования.
ОАО «ЛУКОЙЛ» – одна из крупнейших международных вертикально интегрированных нефтегазовых компаний, обеспечивающая 2,1% мировой добычи нефти. Основная часть деятельности Компании осуществляется на территории четырех федеральных округов РФ – Северо – Западного, Приволжского, Уральского и Южного. Основной ресурсной базой и основным регионом нефтедобычи Компании остается Западная Сибирь, на которую приходится 44% доказанных запасов и 48% добычи углеводородов.
На международные проекты приходится 9,3% доказанных запасов Компании и 9,8% добычи товарных углеводородов.
Переработка и сбыт являются вторым важным бизнес – сегментом группы «ЛУКОЙЛ». Развитие этого сегмента позволяет Компании снизить зависимость от высокой ценовой волатильности на рынке нефти и улучшить свои конкурентные позиции в основных регионах деятельности путем выпуска и реализации высококачественной продукции с высокой добавленной стоимостью.
В России Компании принадлежат четыре нефтеперерабатывающих завода и два мини – НПЗ, а также четыре газоперерабатывающих завода. Кроме того, в состав российских активов группы «ЛУКОЙЛ» входят 2 нефтехимических предприятия.
Суммарная мощность российских нефтеперерабатывающих заводов группы «ЛУКОЙЛ» по состоянию на конец 2013 года составляет: 45,4 млн т/год. Сегодня ЛУКОЙЛ выпускает широкий ассортимент высококачественных нефтепродуктов, продукции газопереработки и нефтехимии и реализует свою продукцию оптом и в розницу более чем в 27 странах мира.
3.1 Их история развития
Изначально компания «Газпром нефть» носила другое название. В целях развития рыночной экономики правительством РФ реализован план приватизации «Сибнефти». В 1996 году частные инвесторы приобрели на аукционах 49% акционерного капитала «Сибнефти». В 1997 году, в рамках правительственной программы «Акции за кредиты», на аукционе по продаже государственной доли «Сибнефти» победила «Финансовая нефтяная компания». Хорошая ресурсная база, эффективные мощности по переработке сырья и профессиональное руководство определили высокие темпы развития компании. Руководство «Сибнефти» проделало значительную работу по модернизации производства, внедрению современных технологий и оптимизации бизнес-процессов.
1998 – 2004 год – благодаря реализации активной политики по наращиванию активов была значительно расширена география добычи (Томская, Омская области) и сбытовая сеть в регионах России (Свердловская область, Тюменская область, Красноярский край, Санкт – Петербург, Москва). Среди крупнейших приобретений компании в этот период – покупка 49,9% акций ОАО «НГК «Славнефть», ведущей добычу нефти и газа на территории Западной Сибири и Красноярского края.
Контрольный пакет акций ОАО «Сибнефть» (75,68%) приобретен Группой «Газпром». 13 мая 2006 года компания была переименована в Открытое акционерное общество «Газпром нефть». На первый план в развитии компании вышли стратегические задачи завоевания позиций глобальной компании, обладающей регионально диверсифицированным пакетом активов по всей цепочке создания стоимости.
В 2006 году «Газпром нефть» вышла на розничный рынок Средней Азии, учредив дочернее общество «Газпром нефть Азия», реализующее нефтепродукты компании в Кыргызстане, Таджикистане и Казахстане.
В целях дальнейшего расширения ресурсной базы в декабре 2007 года «Газпром нефть» приобрела 50% акций компании «Томскнефть» (ВНК), осуществляющей добычу нефти и газа на территории Томской области и Ханты – Мансийского автономного округа.
2008 год – ОАО «Газпром нефть», ОАО «Роснефть», ОАО «Лукойл», ТНК – ВР и ОАО «Сургутнефтегаз» подписали Меморандум о взаимопонимании, который предусматривает сотрудничество и совместное участие в проектах в Венесуэле и на Кубе в рамках «Национального нефтяного консорциума».
«Газпром нефть» активно расширяет свое присутствие на глобальном нефтегазовом рынке. Подписан контракт на разработку месторождения Бадра в Ираке. Кроме того, в 2010 году «Газпром нефть» назначена компанией-лидером проекта «Хунин – 6» в Венесуэле. Также компания продолжила выход на новые топливные рынки за пределами России – была приобретена розничная сеть из 20 АЗС и 9 земельных участков в Казахстане.
2011 год – «Газпром нефть» существенно увеличила производственные показатели за счет повышения эффективности разработки существующих месторождений и приобретения новых активов.
«Газпром нефть» в качестве оператора по разработке Приразломного месторождения, расположенного на шельфе Печорского моря, добыла в декабре 2013 – гогода первую нефть на шельфе Арктики.
На Московском НПЗ введены в эксплуатацию установки гидроочистки бензинов. Это позволило заводу полностью перейти на выпуск бензинов экологического класса Евро – 5. Таким образом, все нефтеперерабатывающие активы компании перешли на выпуск топлив стандарта Евро – 5 со значительным опережением сроков, установленных Техническим регламентом РФ.
Совет директоров «Газпром нефти» утвердил стратегию развития компании, расширив горизонт планирования до 2025 года. Документ развивает стратегию до 2020 года, определяя пути достижения ранее намеченных целей в основных сегментах бизнеса – добыче углеводородов, нефтепереработке и сбыте нефтепродуктов – с учетом изменившихся условий в отрасли и мировой экономике. Компания продолжит активно наращивать акционерную стоимость. Аналогично до 2025 года были актуализированы стратегии развития бункерного, авиатопливного бизнеса и бизнеса по производству масел [7].
Первые упоминания о компаниях, ныне входящих в состав «Роснефти», датируются концом 19 – го века. В 1889 году началась разведка русскими предпринимателями нефтяных месторождений на Сахалине. Государственное предприятие по добыче и переработке нефти «Роснефть» было создано в апреле 1993 года. Новому госпредприятию в доверительное управление были переданы свыше 250 предприятий и объединений отрасли, нефтяных и газовых месторождений, образованных в советский период. Предприятия топливно – энергетического комплекса и связанные с ними предприятия государственного сектора экономики были объединены в вертикально интегрированные компании по образцу крупнейших мировых корпораций. В открытое акционерное общество предприятие «Роснефть» было преобразовано постановлением Правительства РФ № 971 от 29 сентября 1995 года.
Кризис 1998 года принес НК «Роснефть» серьезные финансовые и операционные испытания: падение добычи вследствие высокой истощенности ресурсной базы, крайне низкий уровень загрузки перерабатывающих мощностей, сокращение объемов розничной реализации. Развитию «Роснефти» также препятствовали сильно изношенное оборудование и устаревшая технологическая база.
Однако уже в 2000 году (впервые с момента экономического кризиса 1998 г.) «Роснефти» удалось добиться роста добычи. Несмотря на снижение мировых и внутренних цен на нефть и нефтепродукты в 2001 году, Компания существенно улучшила свою операционную эффективность. Годовой прирост объемов добычи нефти превысил 10%. Советом директоров Компании принята Стратегия развития НК «Роснефть», предусматривающая наращивание объемов геологоразведочных работ и добычи углеводородного сырья, развитие нефтеперерабатывающих мощностей и выход на новые рынки. Обнаружены коммерческие запасы углеводородов в рамках проекта Сахалин – 1. «Роснефть» первой (после финансового кризиса 1998 г.) среди российских компаний провела размещение еврооблигаций. Но дальнейшие перспективы развития компании выглядели неоднозначно, так как увеличивать добычу и переработку за счет имеющихся месторождений было невозможно.
В 2004 году Совет директоров Компании возглавил Игорь Сечин, что стало поворотной точкой в истории «Роснефти». Благодаря поддержке Председателя Совета директоров и слаженного взаимодействия с основным акционером – государством Компания за короткий период существенно повысила эффективность корпоративного управления, провела серьезную работу по консолидации нефтедобывающих и перерабатывающих активов, повысила финансовую дисциплину. Все это позволило «Роснефти» уже в 2005 году занять лидирующие позиции среди нефтяных компаний России по объемам добычи нефти и газа и, как следствие – в июле 2006 года провести первичное размещение акций на Лондонской фондовой бирже (IPO).
В 2010 году запущена работа над новыми проектами в секторе переработки (нефтехимическое предприятие на Дальнем Востоке и Тяньцзинский НПЗ в Китае). Приобретены доли в четырех НПЗ на территории Германии, благодаря чему суммарная переработка компании выросла более чем на 20% – до 61,6 млн. тонн. Сохранены позиции лидера по росту добычи нефти среди российских и иностранных конкурентов. Достигнуты высокие финансовые результаты, чистый долг Компании сократился до уровня конца 2006 года. По результатам года получен самый высокий показатель абсолютного прироста добычи нефти среди российских компаний. «Ванкорнефть» стала второй крупнейшей добывающей компанией группы «Роснефть».
Еще одной приоритетной стратегией Компании стала работа по повышению коэффициента извлечения нефти на стареющих месторождениях, а также на месторождениях с тяжелой трудно-извлекаемой нефтью. В частности разрабатывается комплексная программа геологоразведки и восполнения сырьевой базы стареющих месторождений «Краснодарнефтегаза», «Ставропольнефтегаза», «Грознефтегаза». По состоянию на середину 2011 года проектный коэффициент извлечения нефти в Компании составил 38%, что существенно выше среднего показателя по отрасли.
По итогам 2013 года «Роснефть» продемонстрировала рекордные финансовые показатели, несмотря на ухудшение макроэкономических условий. Свободный денежный поток увеличивается за 2013 год в 4,7 раза. Размер дивидендов, выплаченных в 2013 году, был увеличен до 85 млрд рублей, в бюджет Российской Федерации перечислено 2,7 трлн руб., что вновь подтвердило статус Компании как крупнейшего налогоплательщика страны [8].
25 ноября 1991 года вышло Постановление Правительства РСФСР №18 о создании нефтяного концерна «ЛангепасУрайКогалымнефть», который впоследствии был преобразован в Открытое акционерное общество «Нефтяная компания «ЛУКОЙЛ».
Название «ЛУКОЙЛ» образовано из начальных букв названий городов Лангепас, Урай и Когалым, в которых расположены основные нефтедобывающие предприятия, вошедшие в состав Компании. Это название предложил Равиль Маганов, который в то время являлся генеральным директором предприятия «Лангепаснефтегаз».
В соответствии с Постановлением Правительства РФ № 299 от 5 апреля 1993 года учреждено акционерное общество открытого типа «Нефтяная компания «ЛУКОЙЛ». Президентом Компании и Председателем Совета директоров был назначен Вагит Алекперов. В этом же году утвержден Сводный план приватизации компании, зарегистрирована первая эмиссия акций ОАО «ЛУКОЙЛ». В 1994 году начались первые приватизационные торги и торговля акциями Компании на вторичном рынке. В этом же году «ЛУКОЙЛ» вошел в свой первый международный проект – приобрел 10% участия в разработке крупнейшего в азербайджанском секторе Каспия нефтяного месторождения Азери – Чираг – Гюнешли.
В 2000 году «ЛУКОЙЛ» вышел на розничный рынок нефтепродуктов США, завершив сделку по приобретению компании Getty Petroleum Marketing Inc., которая управляла 1260 автозаправочными станциями в тринадцати штатах на северо – востоке США. В результате геологоразведочных работ на каспийском участке «Северный» «ЛУКОЙЛ» открыл первое нефтяное месторождение, которое названо в честь бывшего секретаря Совета директоров ОАО «ЛУКОЙЛ» Юрия Корчагина. Важным корпоративным достижением Компании стал переход на международные стандарты финансовой отчётности.
Кроме этого, в 2004 году «ЛУКОЙЛ» начинает трансформироваться из нефтяной в нефтегазовую компанию. Так, в Ямало – Ненецком автономном округе Компания начала эксплуатационное бурение на Находкинском газовом месторождении, подписала соглашение о разделе продукции по проекту добычи природного газа в Узбекистане, а также контракт на разведку и разработку месторождений природного газа и газового конденсата на Блоке А в Саудовской Аравии.
Важным событием 2004 года стало также начало добычи нефти на месторождении Кравцовское (Д – 6) на шельфе Балтийского моря. Это был первый опыт «ЛУКОЙЛа» по морской добыче нефти. В том же году Компания приобрела 50% участия в Соглашении о разделе продукции по участку Тюб – Караган в казахстанском секторе Каспийского моря. «ЛУКОЙЛ» стал участником ООО «Карпатнефтехим» по управлению крупным нефтехимическим предприятием в Ивано – Франковской области на Украине. «ЛУКОЙЛ» и «ГАЗПРОМ» заключили генеральное соглашение о стратегическом партнерстве на 2005-2014 годы. В апреле 2005 года Компания начала добычу газа на Находкинском месторождении. В середине 2005 года «ЛУКОЙЛ» первым из российских нефтяных компаний начал производство чистого дизельного топлива стандарта ЕВРО – 4. Компания выпустила свой первый отчет о деятельности в области устойчивого развития. С тех пор подобные отчеты публикуются с периодичностью раз в два года.
В 2007 году «ЛУКОЙЛ» реализует ряд крупных проектов по модернизации своих нефтеперерабатывающих предприятий. Так, были введены в эксплуатацию новые установки изомеризации на Волгоградском и Пермском НПЗ, установка висбрекинга гудрона – на Ухтинском НПЗ, установка по производству полипропилена – на нефтехимическом заводе «Ставролен». Завершается первый этап модернизации Одесского НПЗ.
Одним из важнейших событий года стала установка в Баренцевом море стационарного морского ледостойкого отгрузочного причала, входящего в состав Варандейского нефтяного терминала – нового транспортного коридора «ЛУКОЙЛа» в Заполярье.
В феврале 2014 года «ЛУКОЙЛ» и «Газпром» подписали соглашение о сотрудничестве в области предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций, обусловленных разливами нефти и нефтепродуктов на море. В марте этого же года «ЛУКОЙЛ» начал промышленную добычу нефти на одном из крупнейших в мире нефтяных месторождений – «Западная Курна – 2» в Ираке [9].
4 Вред от нефтедобывающей промышленности в России
Состояние окружающей природной среды является одной из наиболее острых социально – экономических проблем, прямо или косвенно затрагивающих интересы каждого человека.
Создавая необходимые для своего существования продукты, отсутствующие в природе, человечество использует различные незамкнутые технологические процессы по превращению природных веществ. Конечные продукты и отходы этих процессов не являются в большинстве случаев сырьем для другого технологического цикла и теряются, загрязняя окружающую среду. Человечество преобразует живую и неживую природу значительно быстрее, чем происходит их эволюционное восстановление. Потребление нефти и газа несопоставимо, например, со скоростью их образования.
В настоящее время человечество находится в периоде сверхинтенсивного использования ресурсов окружающей среды – расход ресурсов превышает их прирост, что неизбежно ведет к исчерпанию ресурсов.
Современное экологическое состояние территории России можно определить как критическое. Продолжается интенсивное загрязнение природной среды. Спад производства не сопровождался снижением загрязнений, т.к. в условиях рыночных отношений стали еще более экономить на природоохранных затратах. На фоне ухудшения социально-экономических условий проживания граждан России проблема экологического неблагополучия приобрела особую остроту. Она представляет реальную угрозу самим биологическим основам здоровья и жизнедеятельности населения страны.
Нефтегазодобывающая отрасль – одна из самых экологически опасных отраслей хозяйствования. Она отличается большой землеемкостью, значительной загрязняющей способностью, высокой взрыво – и пожароопасностью промышленных объектов. Химические реагенты, применяемые при бурении скважин, добыче и подготовке нефти, а также добываемые углеводороды и примеси к ним являются вредными веществами для растительного и животного мира, а также для человека.
Нефтегазодобыча опасна повышенной аварийностью работ, так как основные производственные процессы происходят под высоким давлением. Промысловое оборудование и трубопроводные системы работают в агрессивных средах.
Определяющими факторами глобального нефте – газопромышленного техногенеза являются:
– маштабы добычи нефти и газа;
– уровень их потерь естественном и переработанном виде.
При современных способах разработки около 40-50% разведанных запасов нефти и 20-40% природного газа остаются неизвлеченными из недр, от 1-17% нефти, газа и нефтепродуктов теряются в процессах добычи, подготовки, переработки, транспортирования и использования.
Крупные комплексы нефтяной и газовой промышленности и населенные пункты преобразуют почти все компоненты природы (воздух, воду, почву, растительный и животный мир)
В атмосферу, водоемы и почву в мире ежегодно выбрасывается более 3 млрд. т. твердых промышленных отходов, 500 км3 сточных вод.
Номенклатурный состав ядовитых загрязнений содержит около 800 веществ, в том числе мутагены (влияют на наследственность), концерогены, нервные и кровяные яды (функции нервной системы), аллергены и др.
Только предприятия нефтедобывающей промышленности России в последнее время ежегодно выбрасывают в атмосферу более 2.5 млн т загрязняющих веществ, сжигают около 6 млрд м3 нефтяного газа, оставляют неликвидированными десятки амбаров с буровым шламом, забирают из водоемов 740 млн м3 пресной воды.
Нерегулируемый в экологическом смысле рост объемов добычи нефти, газа и других топливно – энергетических ресусров обусловил опасные деградационные процессы в литосфере: обвалы, землетрясения, провалы, местные подвижки земной коры и т.д., что отрицательно влияет на распределение геомагнитного и гравитационного полей Земли.
Потери нефти в мире при ее добыче, переработке и использовании превышают 45 млн. т. год, что составляет около 2% годовой добычи. Причем, из них 22 млн. т. теряется на суше, около 7 млн. т. – в море и до 16 млн. т. поступает в атмосферу из-за неполного сгорания нефтепродуктов при работе автомобильных, авиационных и дизельных двигателей.
Наибольшее количество выбросов веществ, загрязняющих атмосферу, приходится на долю факелов, особенно при аварийных ситуациях. Расчеты показали, что 75% количества выбросов составляют оксид углерода: СО. При неполном сгорании нефтяного газа, он поступает в верхние слои атмосферы, где окисляется до СО2 и участвует в создании «парникового» эффекта.
Выброс загрязняющих веществ (ЗВ) от объектов добычи нефти создает на месторождении зоны, где приземные концентрации превышают ПДК в 3-10 раз.
Таким образом, во всех видах производственной деятельности предприятий нефтегазовой отрасли окружающая природная среда используется как источник потребляемых природных ресурсов и как природная емкость для хранения углеводородного сырья и для сброса непригодных для дальнейшего использования на данном этапе развития производственных отходов.
5 Введение налога на дополнительный доход в нефтедобывающей промышленности в 2009 году
14 апреля 2009 года Минфин России обсуждал предложения по введению налога на дополнительные доходы для нефтяников. Введенные стратегические меры включали серьезное снижение ставки НДПИ, налоговые «каникулы», специальный порядок списания затрат на приобретение лицензий по разработке месторождений, ускоренную амортизацию оборудования, снижение экспортных пошлин, изменение порядка расчета таможенных пошлин. Позже ведомство обсуждало возможность введения налога на дополнительные доходы для нефтедобывающих компаний. Минфин рассчитывал, что уже в мае 2009 года удастся согласовать концепцию законопроекта, который введет налог на дополнительные доходы, но в действие он вступит позднее. Предполагаемой датой начала его действия назначалась на 2010 год.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – прямой федеральный налог, взимаемый с недропользователей. Регулируется главой 26 Налогового кодекса РФ, которая вступила в силу 1 января 2002 года (введена Федеральным законом от 08.08.2001 № 126 – ФЗ).
5.1 Тенденции его развития в последующие года
В ноябре 2011 года Минэнерго готовило налоговые льготы шельфовым проектам. Увеличится роялти и будет введен налог на дополнительный доход
Роялти – вид лицензионного вознаграждения, периодическая компенсация, как правило денежная, за использование патентов, авторских прав, франшиз, природных ресурсов и других видов собственности, при производстве которых как раз и использовались данные патенты, авторские права и др. Может выплачиваться в виде процента от стоимости проданных товаров и услуг, процента от прибыли или дохода. А также может быть в виде фиксированной выплаты, в таком виде имеет некоторые сходства с арендной платой.
Министерство энергетики предлагает ввести новую налоговую систему для нефтегазовых месторождений на российском шельфе, предусматривающей увеличение роялти, введение налога на дополнительный доход и полный отказ от экспортных пошлин. Введение данного налогового режима возможно именно для шельфовых месторождений, так как они преимущественно ориентированы на экспорт и добываемые объемы не будут оказывать влияния на наличие сырья на внутреннем рынке.
3 марта 2014 года – Министерство финансов работает над введением в РФ налогообложения дополнительного дохода в нефтяной отрасли. Идея НДД в том, что в период начала и конца освоения месторождения налог минимален, существенно ниже, чем нынешние налоги для конкретного месторождения, а в период, когда добыча максимальна, платежи гораздо выше, чем сейчас. Таким образом, за весь срок эксплуатации месторождения доходы в бюджет от него не меняются, но в отдельные периоды налоговое бремя нагрузка на фирму уменьшается.
Такой маневр хотели провести в компании «Роснефть», однако уже в ноябре этого же года «Роснефть» предложила отказаться от налогового маневра. Президент компании «Роснефть» Игорь Сечин написал Владимиру Путину письмо с предложением не проводить такую налоговую программу в нефтяной отрасли, а вместо этого снизить экспортную пошлину на темные нефтепродукты. Оказывается «Роснефть» с самого начала была против реализации налогового маневра, так как компания производит больше всего темных нефтепродуктов в России. Еще летом Игорь Сечин призывал отказаться от изменений. Однако правительство поддерживало идею проведению маневра, так как эта мера позволяла бы стимулировать нефтепереработку в стране, а также пополнить бюджет: согласно расчетам, уже в 2016 году казна может получить в результате налоговых изменений дополнительные 247 млрд рублей дохода, в 2017 году – еще 250 млрд рублей. Руководство компании опасается роста налогов на добычу сырья. Кроме того, в данный момент «Роснефть» вкладывает значительные средства в модернизацию нефтепереработки, а дополнительные расходы могут сорвать выполнение плана по обновлению. Согласно предложениям, содержащимся в проекте маневра, ставки пошлин на светлые нефтепродукты будут снижены на 30%-50%, а для мазута наоборот увеличена на 100%. Ожидается, что нефтяным компаниям это принесет рост прибыли от продаж нефти, но снизит доходность нефтепереработки.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Подводя итог, можно сказать, НДД напрямую стимулирует инвестиции в нефтяной сектор, поскольку значительно сокращает налоговую нагрузку нефтяных компаний на начальных стадиях проекта, что позволяет быстрее окупить капитальные затраты и уменьшить риски инвесторов. С другой стороны, применение этого налога приводит к снижению бюджетных поступлений в первые годы после его введения. Однако создание благоприятного инвестиционного климата будет способствовать притоку капиталовложений в отрасль, а это – дополнительные поступления в бюджет от других налогов. К тому же он будет стимулировать освоение месторождений, которые в рамках существующей системы не могут рентабельно разрабатываться.
Другими словами, введение дополнительного налога будет оказывать менее значительную нагрузку на новые нефтяные предприятие, либо на предприятия, которые находятся только в начале своего пути. Но такой налог будет значительно влиять уже на развитые нефтяные компании. Значение налога заключается в том, что если компания развита, то она должна платить больше налогов в государственную казну и наоборот.
Я считаю, что такой налог необходим в нефтяной отрасли. Однако нужно сделать этот налог таким, который не повлияет на экономику страны в отрицательную сторону. И налоговая нагрузка на предприятия не должна быть велика, дабы предприятие могло стабильно развиваться.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Петрунин В. В. Налоги, сборы и другие платежи за пользование природными ресурсами / В. В. Петрунин; – М.; Комментарий к Закону о бюджете, 2007.
2. Черник Д. Г. Налоги и налогообложение. Учебник для ВУЗов / Д. Г. Черник; – М.; МЦФЭР, 2006. – 528 с.
3. Юдин Е.А. Платежи за пользование природными ресурсами: структура и состояние правовой базы / Е. А. Юдин; – М; МЦФЭР, 2003.
4. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение / Т. Ф. Юткина; – М.; Инфра – М, 2001. – 576 с.
5. Система налогообложения в нефтяной промышленности России. [Электронный ресурс]. Дата обновления: 05.02.2015.URL: http://ecsocman.hse.ru/data/796/668/1219/010_Tokarev_A.pdf (Дата обращения:10.05.15)
6. Особенности воспроизводства минерально – сырьевой базы нефти. [Электронный ресурс]. Дата обновления: 10.03.2015.URL: http://burneft.ru/archive/issues/2010-01/20 (Дата обращения:13.05.15)
7. «Газпром нефть». [Электронный ресурс]. Дата обновления: 20.04.2015.URL: http://www.gazprom-neft.ru/ (Дата обращения:13.05.15)
8. «Роснефть». [Электронный ресурс]. Дата обновления: 17.04.2015.URL: http://www.rosneft.ru/ (Дата обращения:13.05.15)
9. «Лукойл». [Электронный ресурс]. Дата обновления: 03.05.2015.URL: http://www.lukoil.ru/ (Дата обращения:13.05.15)