Теория финансов лекции

---

Министерство образования Республики Беларусь

Учреждение образования

«МОГИЛЕВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРОДОВОЛЬСТВИЯ»

П.С. Мигурский

ТЕОРИЯ ФИНАНСОВ

Конспект лекций

для студентов специальности 1-25 01 04 «Финансы и кредит»

МОГИЛЕВ  2009

УДК 336.01

ББК 65.26

М57

Рассмотрен и рекомендован к изданию

на заседании кафедры  бухгалтерского учета, анализа и аудита

Протокол № 10   от  30 июня 2009 г.

Научно-методическим советом

Протокол №  9 от 30 июня 2009 г.

Составитель

к.э.н., доцент П.С. Мигурский

Рецензенты:

                                            к.э.н., доцент Сушко Т.И.

к.э.н., доцент А.Г. Ефименко

к.э.н., доцент Н.А. Сергейчик

Мигурский, П.С.

Теория финансов: конспект лекций для студентов специальности                    1-25 01 04 «Финансы и кредит», – Могилев: УО «МГУП», 2009. – 247 с.

Конспект лекций дает обширное представление о финансах как экономической категории, о финансовых ресурсах, финансовой политике, управлении финансами, финансовом контроле. Подробно рассмотрены финансы предприятий и финансы непроизводственной сферы, государственный бюджет и система налогообложения, современные методы финансового оздоровления и роль финансов в международных интеграционных процессах. Содержит обзор основных финансовых понятий, материалы по финансовому планированию и прогнозированию, страховой деятельности и внебюджетных фондах.

УДК 336.01

ББК 65.26

М57

© УО «Могилевский государственный

университет продовольствия», 2009

Содержание

Предисловие

Экономические отношения весьма многообразны: они возникают на всех уровнях хозяйствования, на всех стадиях воспроизводственного процесса, во всех сферах общественной деятельности. При этом однородные экономические отношения образуют экономическую категорию, в качестве которой выступают и финансы. Своеобразие отношений, составляющих содержание финансов как экономической категории, заключается в том, что они всегда имеют денежную форму выражения. Современные финансы – это составная часть рыночных отношений и одновременно важнейший инструмент реализации государственной экономической политики. Сегодня важно знать природу финансов, глубоко разбираться в особенностях их функционирования, видеть способы и методы наиболее полного использования финансов с целью эффективного развития экономики.

Социально-экономическая сущность финансов заключается в исследовании и в ответе на следующие вопросы: за счет кого или чего тот или иной хозяйствующий субъект, гражданин, государство, орган местного самоуправления формирует свои финансовые ресурсы и каким образом и в чьих интересах используются эти денежные средства.

Главное назначение финансов состоит в том, чтобы путем образования денежных фондов обеспечить потребности государства и хозяйствующих субъектов в денежных средствах и одновременно организовать контроль за их целевым использованием. Таким образом посредством финансов государство воздействует не только на перераспределение национального дохода, но и на производство, накопление капитала, сферу потребления. Финансы играют решающую роль в развитии государственного и частного секторов экономики, производственной и социальной инфраструктуры, научно-технического прогресса.

Изучаемая дисциплина «Теория финансов» позволяет представить финансы как многогранную объективную экономическую категорию, свойственную всем современным системам хозяйствования.

Финансы как научное направление изучает экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, исследует закономерности развития финансовых отношений и вопросы их совершенствования в целях повышения эффективности общественного производства и его показателей.

Проведение рыночных преобразований, осуществление новой экономической и финансовой политики привели к ее существенному усложнению, выделению новых звеньев финансовых отношений, развитию финансового рынка, появлению новых финансовых инструментов и новых типов финансовых посредников. Одной из основных задач Республики Беларусь в экономической сфере является развитие финансовой системы, которая обеспечивает формирование и использование децентрализованных и централизованных фондов финансовых ресурсов.

Основными задачами дисциплины «Теория финансов» являются:

– раскрытие сущности и функций финансов, их экономической роли в условиях рыночных отношений;

– изучение финансовой политики, организации и структуры финансовой системы государства, управления финансами;

– освещение проблем и практики формирования государственных финансов;

– изложение принципов организации финансов в различных сферах деятельности, основ формирования и использования целевых денежных фондов, местных бюджетов.

Дисциплина «Теория финансов» занимает важное место в системе подготовки экономистов высшей квалификации по специальности 1-25 01 04 «Финансы и кредит». Целью преподавания дисциплины является подготовка студентов по вопросам теории финансов и функционирования финансовой системы Республики Беларусь.

Тема 1. СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ

Лекция 1. Возникновение финансов и развитие науки о финансах

Термин «финансы» происходит от средневековых латинских слов finare, finatio, finantia, finantia pecunaria, употреблявшихся в средние века в смысле обязательной уплаты любой денежной суммы. В денежных отношениях, складывавшихся между населением и государством в лице судьи, князя или короля, слово «финансы» означало завершение платежа, окончательный расчет. Впервые в этом значении финансы употреблялись еще в XIII-XV веках в Италии. Но уже в XVI веке во Франции термин «финансы» имел более широкий смысл, означая совокупность доходов и расходов. Несколько позднее появился термин «публичные финансы», который определял совокупность государственных доходов и расходов. В дальнейшем  термин «финансы» получил международное признание и сейчас используется для обозначения отношений, связанных с формированием, распределением и использованием денежных фондов.

От латинского слова fiskus произошел термин «фиск» (казна) – так изначально называли платежную корзину, в которую ссыпались деньги и ценности, полученные государством от населения в качестве налога. Позже его значение расширилось и стало обозначать денежные и материальные ценности, которыми располагает государство.

Финансы – категория историческая, так как имеет стадии возникновения и развития. Финансы возникли в условиях регулярного товарно-денежного обращения в связи с развитием государства и изменялись вместе с ним. Историческими условиями возникновения финансов являются: 1) товарное производство; 2) опосредование товарного производства денежными отношениями; 3) наличие первичного распределения созданного общественного продукта и его составной части – прибыли.

Исторический характер финансов как объективной финансовой категории, прежде всего, подтверждает тот факт, что ее основные сущностные характеристики не могут кардинально меняться со сменой общественно-экономической формации. Независимо от общественной формации, финансы имеют всегда одну и ту же цель – выработку эффективной системы формирования и использования фондов и доходов, обеспечивающих расширенное воспроизводство и выполнение государством своих функций.

В формировании финансовых отношений можно выделить стадии: 1) период возникновения финансовых отношений вообще; 2) появление государственных финансов. Период возникновения финансовых отношений вообще связан с началом товарно-денежных отношений и развитием процесса первичного распределения стоимости общественного продукта: возмещалась стоимость израсходованных средств производства, выплачивалась заработная плата работникам и получался прибавочный продукт. Именно создание прибавочного продукта в сфере производства и последующее его перераспределение лежит в основе финансовых отношений. Обычный воспроизводственный процесс может обеспечиваться только в результате первичного распределения прибавочного продукта и направления его на восполнение израсходованной части средств производства и стоимости рабочей силы. Такой кругооборот фондов в состоянии осуществляться без участия государства. Таким образом, прибавочный продукт, а не государство, служит основой и началом возникновения финансов.

Возникновение государственных финансов является этапом перераспределительного процесса с участием уже созданного в общественном производстве прибавочного продукта. С появлением государства возникла такая финансовая категория, как налоги. По мере развития государства и товарно-денежного хозяйства формировались группы более сложных категорий – государственные доходы и расходы, а на их основе – государственный бюджет, страхование, государственный кредит. Финансовые отношения в этих звеньях финансовой системы приняли характер перераспределения созданного в сфере производства прибавочного продукта. Они являются производными и зависимыми по отношению к финансам сферы материального производства.

Вместе с развитием общества происходило развитие финансовых отношений. В обществе с преобладанием натуральных отношений перераспределительные процессы носили характер натуральных налогов и различного рода личных повинностей. Таким образом, в натуральном хозяйстве ни одна из стадий движения товара в современном представлении не являлась финансовой. Только с возникновением денег производство и движение общественного продукта стали опосредоваться денежными отношениями, а перераспределительные процессы стали носить преимущественно денежный характер.

Однако деньги вообще не раскрывают сущности финансов и их функции, поскольку деньгам как экономической категории присущи свои специфические функции. При этом важно уяснить отличие экономической категории «финансы» от категории «деньги». Так, финансы отличаются от денег прежде всего по своему содержанию. Если деньги – это всеобщий эквивалент для измерения затрат труда, то финансы – это экономические отношения, связанные с распределением и перераспределением валового внутреннего продукта (ВВП) с целью формирования денежных фондов, финансовых ресурсов. Таким образом, финансы являются вторичной, т.е. производной, категорией от денег.

Наука о финансах – это учение о специфических производственных отношениях, вызванных развитием товарно-денежных отношений и существованием государства. Можно выделить две крупные стадии, характерные для становления и развития науки о финансах. Первая, начавшаяся во времена Римской империи и закончившаяся в середине XX в., нашла свое теоретическое оформление в так называемой классической теории финансов. На смену этой стадии пришла вторая, логику которой выражает неоклассическая теория финансов. Суть классической теории состоит в доминанте государства в финансах; суть неоклассической – в доминанте финансов частного сектора.

Ввиду исключительной продолжительности первой стадии принято выделять в ней отдельные периоды (по К. Рау): ненаучное состояние, переход к научной обработке и научный (рациональный) период.

Период ненаучного состояния был самым продолжительным – историки финансовой науки относят начало этого периода ко времени Древней Греции и Рима. В те времена государство рассматривалось в части аккумулирования средств на общественные нужды как обыкновенное частное лицо. Доходы государства складывались из нескольких источников, основным из которых была плата за пользование государственными землями, рудниками, рынками, пристанями и т.п. Направления расходования государственных средств также не отличалось большим разнообразием. В то время не было нужды в сложной финансовой системе, так как виды и направления государственных расходов были весьма немногочисленными.

В средние века каких-либо значимых систематизированных разработок по финансовой тематике все еще не было, тем не менее, именно конец средневековья рассматривается учеными как начало второго периода развития финансовой науки – перехода к научной разработке.

Значительный вклад в систематизацию знаний о финансах был сделан итальянскими учеными, а по мнению известного петербургского ученого А.И. Буковецкого, именно в городах Верхней Италии в XV в. произошло собственно зарождение финансовой науки. Это были годы раннего меркантилизма, открывшего эпоху первоначального накопления капитала. Основная идея этого течения выражалась в активном вмешательстве государства в хозяйственную жизнь. Вопросами систематизации знаний в области финансов занимались такие видные ученые, как Д.Карафа (? – 1487), Н.Макиавелли (1480 – 1540), Дж. Ботеро (1540 – 1617) и др.

В начавшемся периоде перехода к научной обработке труды итальянских ученых дали  импульс к проявлению аналогичных научных работ и в других странах Европы. Французский ученый Ж.Боден (1530 –1596) впервые осуществил систематизацию финансов, выделив семь основных источников государственных доходов: домены, воинскую добычу, подарки друзей, дань союзников, торговлю, пошлины с ввоза и вывоза, налоги с подданных. Многие ученые считают, что именно Ж.Боден в 1755 г. ввел в обращение термин «финансы».

Английский философ и экономист Т.Гоббс (1588 – 1679) активно пропагандировал идею косвенного налогообложения, У.Петти (1623 – 1687) разрабатывал идею о стимулировании развития хозяйственной жизни путем разумной налоговой политики, Дж.Локк (1632 –1704) предлагал заменить все налоги одним – поземельным.

XVIII в. считается переломным в плане становления и укрепления науки о финансах – именно второй половиной XVIII в. многие ученые датируют появление систематизированной финансовой науки как самостоятельного направления. В эти годы начался научный, или рациональный, период в ее развитии.

Первыми представителями систематизированной финансовой науки стали немецкие ученые Й. Юсти и И. Зонненфельс, которые были представителями камеральных наук. Камеральными являлись науки, имевшие отношение к государственной казне: сельское хозяйство, горное дело и др. Й. Юсти (1720 – 1771) впервые предложил определенные правила для разработки налоговой политики, которые в дальнейшем развил английский экономист А. Смит:

– налоги не должны вредить человеческой свободе и промышленности;

– налоги должны быть справедливы и равномерны;

– налоги должны иметь основательные поводы;

– не должно быть много касс и много служащих по взиманию налогов.

Й.Зонненфельс (1732 – 1817) трактовал финансовую науку как собрание правил для взимания государственных доходов наиболее выгодным способом. Зонненфельс особо обращал внимание на умеренность сборов с подданных.

Во второй половине XIX в. произошло окончательное оформление классической теории финансов, представлявшей собой свод административных и хозяйственных знаний по ведению финансов государства и публичных союзов. В основе этих знаний – систематизация и развитие методов добывания и расходования необходимых средств. Профессор Павийского университета (Италия) так определял тогда финансы: «Финансовая наука есть теория государственного имущества. Она обучает лучшим правилам, по которым следует составлять его, управлять и пользоваться им». Следует обратить внимание на две особенности сформировавшейся финансовой науки. Во-первых, финансы однозначно трактовались как средства государства, правда, в дальнейшем их приложение расширили – под финансами стали понимать средства, принадлежащие публичным союзам (муниципалитетам, графствам, землям, общинам). Во-вторых, финансы не сводились только к денежным средствам – под финансами понимались любые средства государства, полученные в виде денег, материалов, услуг.

Период становления и развития классической теории финансов, продолжавшийся почти двести лет, закончился в середине XX в. По мере развития рыночных отношений роль государства и публичных союзов в экономике снижается. Развитие и интернационализация рынков капитала, повышение роли транснациональных корпораций, процессы концентрации в области производства, усиление значимости финансового ресурса как основополагающего в системе ресурсного обеспечения любого бизнеса привели в середине XX в. к необходимости теоретического переосмысления роли финансов на уровне основной системообразующей ячейки любой экономической системы, т.е. на уровне хозяйствующего субъекта.

Именно в это время получает свое оформление неоклассическая теория финансов, суть которой состоит в теоретическом осмыслении и обосновании роли и механизмов взаимодействия рынков капитала и крупнейших национальных и транснациональных корпораций в международных и национальных финансовых отношениях.

С определенной долей условности можно утверждать, что неоклассическая теория финансов базируется на четырех исходных тезисах:

– экономическая мощь государства, а значит, и устойчивость его финансовой системы в значительной степени определяются экономической мощью частного сектора, ядро которого составляют крупные корпорации;

– вмешательство государства в деятельность частного сектора минимально;

– из доступных источников финансирования, определяющих возможности развития крупных корпораций, основными являются прибыль и рынки капитала;

– интернационализация рынков капитала, товаров, труда приводит к интеграции государств.

В наиболее общем виде неоклассическую теорию финансов можно определить как систему знаний об организации и управлении финансовой триадой: ресурсы, отношения, рынки.

Из многих новаций, разработанных в финансовой науке в XX в., ключевыми направлениями явились: теория полезности, теория арбитражного ценообразования, теория портфеля и модель ценообразования на рынке финансовых активов,  теория структуры капитала, теория предпочтений ситуаций во времени. Важно отметить, что ядром неоклассической теории финансов является систематизация знаний о принципах функционирования, инструментах финансовых рынков с позиций интересов участников рынков.

Решающий вклад в развитие теории финансов был сделан Г. Марковицем, разработавшим в начале 1950-х годов основы теории портфеля, в которой он изложил методологию принятия решений в области инвестирования в финансовые активы и предложил соответствующие финансовые инструменты.

Дальнейшее развитие этот раздел теории финансов получил в исследованиях Ф. Модильяни, М. Миллера, посвященных ценообразованию ценных бумаг, разработке концепции эффективности рынка капитала, созданию моделей оценки риска и доходности и их эмпирическому подтверждению, разработке новых финансовых инструментов. Ключевой является научная работа этих ученых, посвященная структуре капитала (1958 г.).

Во второй половине XX в. усилиями таких видных ученых, как Ф. Блэк, Дж. Линтнер, Н. Мосин, М. Скоулз, Дж. Трейнор, Ю. Фама, Дж. Хиршлифер сформировалось новое направление в финансовой науке, отвечавшей на два вопроса: «откуда взять и куда вложить финансовые ресурсы?». Это направление в дальнейшем получило название финансового менеджмента, значительный вклад в развитие которого внесли представители англо-американской школы Т. Коуплэнд, Дж. Уэстон, Р. Брейли, С. Майерс, С. Росс, Ю. Бригхем.

Финансовая наука выработала и применяет различные способы и приемы познания денежно-финансовых отношений. К ним относятся: статистическое наблюдение, анализ и синтез, индукция и дедукция, системный подход, моделирование процессов, постановка экспериментов, обобщение опыта.

Финансы в эпоху свободной конкуренции приобрели качественно новые по сравнению с предыдущими эпохами закономерности: усилилась необходимость осуществления государством экономической функции, связанной с перераспределением ресурсов, направлением их на обеспечение наиболее эффективной структуры общественного производства и развитием непроизводственной сферы. Новые условия функционирования экономических систем требуют от финансовой науки теоретического обоснования происходящих процессов и разработки перспективных направлений развития цивилизации.

Лекция 2

1. Финансы в системе производственных отношений

2. Виды денежных отношений, определяемых содержание и сущность финансов

1Финансы в системе производственных отношений

Необходимость финансов возникла в государстве в связи с налаживанием регулярного товарно-денежного обмена и ростом потребностей государства в финансовых ресурсах. В процессе развития научно-технического прогресса важным мерилом затрат на производство продукции, рабочую силу и средством собирания налогов постепенно стали деньги. Без финансов невозможно обеспечить кругооборот производственных фондов на расширенной основе, регулировать отраслевую и территориальную структуру экономики, стимулировать развитие производства.

Финансы – это вид экономических (денежных) отношений, возникающих при распределении и перераспределении национального (чистого) дохода при формировании децентрализованных и централизованных фондов денежных средств субъектов хозяйствования и государства для ведения расширенного воспроизводства и удовлетворения  государственных нужд. Финансы возникают тогда, когда в результате производства товаров и их реализации формируются денежные доходы участников производства и происходит распределение и использование этих доходов. Деньги являются материальным содержанием финансов, но не все денежные отношения относятся к финансам. Финансы – это обособившаяся часть денежных отношений, они непосредственно не связаны с товарным производством и обращением. Само по себе получение выручки от реализации продукции основывается на таких функциях денег, как мера стоимости, средства обращения, средства платежа, но это не финансы, а вот распределение денежной выручки – это уже финансовые отношения. Финансы – это система экономических отношений по формированию и использованию фондов денежных средств на основе распределения и перераспределения национального дохода.

Исходным условием возникновения финансов является товарное производство, опосредованное денежными отношениями, а началом финансовых отношений – поступление денежной выручки в сфере производства и последующее ее распределение. Обычный воспроизводственный процесс может обеспечиваться только в результате первичного распределения прибыли и направления ее на восполнение израсходованной части средств производства и стоимости рабочей силы. Такой кругооборот фондов в состоянии осуществляться без участия государства, поэтому именно прибыль, а не государство является основой и началом возникновения финансов. Совокупность денежных отношений, возникающих в связи с движением денежных фондов, образует финансовые отношения. Поэтому прибавочный продукт исторически и является объектом финансовых отношений.

Процесс воспроизводства проходит последовательно четыре фазы – производство, распределение, обмен и потребление. Ведущая роль при этом принадлежит производству. Однако и все последующие стадии оказывают воздействие на производство, способствуя либо препятствуя его развитию. Появление финансовых отношений всегда дает о себе знать реальным движением денежных средств. Отсутствие такого движения на стадиях производства и потребления воспроизводственного процесса свидетельствует о том, что они не являются местом возникновения финансов, но на стадии производства финансы зарождаются. Реальное движение денежных средств происходит на второй и третьей стадиях воспроизводственного процесса – в распределении и обмене. Однако характер движения стоимости (в ее денежной форме) на этих стадиях различен, что не позволяет стадию обмена относить к сфере функционирования финансов.

Областью возникновения и функционирования финансов является вторая стадия воспроизводственного процесса, на которой происходит распределение стоимости созданного продукта по целевому назначению и субъектам хозяйствования. Поэтому основным признаком финансов как экономической категории является их распределительный характер. Они функционируют посредством денег, т.е. в практике взаимоотношений по распределению и перераспределению общественного продукта и национального дохода финансовые отношения выступают как отношения денежные. В то же время деньги вообще не раскрывают сущность финансов, их функции, поскольку деньгам как экономической категории присущи свои специфические функции. Сущность финансов, их основные черты раскрываются при рассмотрении характеристик только тех фондов денежных средств, которые считаются конечным результатом финансовых отношений.

Первоначальной сферой возникновения финансовых отношений являются процессы первичного распределения стоимости общественного продукта, когда эта стоимость распадается на составляющие ее элементы и происходит образование различных форм денежных доходов и накоплений. Вычленение в составе выручки от реализации продукции прибыли, отчислений на социальное страхование, амортизационных отчислений осуществляется с помощью финансов и отражает процесс  распределения стоимости в соответствии с целевым назначением каждой ее части. Дальнейшее перераспределение стоимости между субъектами хозяйствования и конкретизация целевого ее использования тоже происходит с помощью финансов.

Особую значимость в распределительном процессе имеют вопросы движения денежных средств, обособленные от движения товаров. Они сопряжены как с различными формами кредита, так и с распределением и перераспределением стоимости валового внутреннего продукта между различными субъектами, каждый из которых претендует на получение определенной доли в произведенном продукте в соответствии с действующим законодательством или обычаями делового оборота, что и является собственно сферой финансовых отношений.

Отличительным признаком финансовых отношений является и то, что процесс перераспределения валового внутреннего продукта сопровождается созданием различных фондов денежных средств, имеющих целевое назначение. Фонды денежных средств, создаваемые на уровне государства, органов местного самоуправления, называются централизованными фондами, а денежные фонды, создаваемые на уровне хозяйствующих субъектов и домохозяйств – децентрализованными.

Из доходов от различных видов деятельности хозяйствующих субъектов формируются специальные фонды денежных средств в виде накоплений амортизационных отчислений, задолженности по заработной плате, платежам в бюджет и внебюджетные фонды, а также прибыли. При этом часть прибыли через налоговую систему поступает в распоряжение государственных органов и органов местного самоуправления, а оставшаяся часть идет на расширенное воспроизводство, накопление и распределяется в виде предпринимательского дохода, дивидендов и т.п. Необходимо отметить,  что формирование указанных фондов носит строго регламентированный характер, и это является еще одним отличительным признаком финансовых отношений.

В распределении валового внутреннего продукта участвует и население, получая свою долю в форме заработной платы, предпринимательского дохода, дивидендов и других форм перераспределения. Кроме того, население участвует в формировании централизованных фондов денежных средств посредством уплаты налогов, других платежей обязательного порядка.

Таким образом, финансы как экономическая категория представляет собой систему распределительных денежных отношений, возникающих в процессе формирования и использования фондов денежных средств у субъектов, участвующих в создании совокупного общественного продукта. Деньги – обязательное условие существования финансов.

При этом, если в производственно-технологическом процессе денежная оценка материально-вещественного содержания продукта происходит параллельно, то на стадии распределения в движении созданного продукта начинается обособление его стоимостной и вещественной форм, относительно самостоятельное проявление получают финансы, образуются доходы и накопления, создаются денежные фонды.

Стоимость созданного ВВП определяется по формуле

ВВП = C + V + M,

где С – фонд возмещения израсходованных средств производства,                         V – фонд заработной платы, М – чистый доход.

Денежная оценка показателя C обеспечивает параллельный процесс движения материально-вещественного продукта в процессе простого воспроизводства и не может являться финансами.

Другая часть продукта V (фонд заработной платы) является ценой рабочей силы, использованной в производственном процессе, и также не относится к финансовым отношениям.

Обособившаяся же от производственного натурально-вещественного продукта стоимостная часть M в форме чистого дохода общества получает относительную самостоятельность (главное отличительное свойство чистого дохода – способность делиться), в результате чего образуются доходы, накопления, денежные фонды. Эта часть вновь созданного общественного продукта и составляет суть финансовых отношений и начало действия функции финансов и их взаимодействия в процессе кругооборота фондов с целью повышения эффективности их использования.

Если через C+V происходит и обеспечивается процесс простого воспроизводства и рабочей силы, то через М посредством создания денежных фондов обеспечивается процесс расширенного воспроизводства этих же элементов воспроизводственного процесса и формирование фонда централизованных ресурсов государства. Заметим, что в стоимости созданного ВВП два его элемента – С и V – имеют денежную оценку, но не являются финансовыми. Лишь чистый доход общества, его выделяемая обособленная часть  М, относится к финансам. Именно обособленность и самостоятельность этой части ВВП характеризуют специфику финансов и их место в системе производственных отношений и никакая иная экономическая категория не раскрывает специфику таких отношений. В этом их отличие от денег, которые сами по себе лишь опосредуют движение всех частей общественного продукта. Но там, где деньги опосредуют реальные материально-вещественные элементы (то есть при движении стоимости происходит смена ее формы), денежные отношения не являются финансовыми. Только их отрыв от этого двуединого движения и проявление в новом качестве – чистом доходе хозяйствующих субъектов, а также последующее создание  на их основе фондов денежных средств – превращают такие денежные отношения в финансовые. Таким образом, финансовыми являются денежные отношения, которые опосредуют только отношения  распределения и перераспределения части ВВП, главным образом чистого дохода,  который и является необходимым условием расширенного воспроизводства. Вне пределов распределения нет финансов.

Объективный характер производственных отношений служит отправной точкой для понимания развития и места финансов в системе этих отношений. Финансы, обслуживающие расширенное воспроизводство, сами активно воздействуют на процесс производства и на кругооборот фондов. Если в фазе производства происходит простое возмещение израсходованных средств производства и рабочей силы, то их расширенное воспроизводство происходит за счет распределяемой части чистого дохода, направляемого на эти цели. В выручке от реализации, выступающей в денежной форме, покрываются все затраты по простому и расширенному воспроизводству. Тем самым в обобществленной форме и осуществляется активное воздействие финансов через чистый доход на все стороны воспроизводственного процесса и кругооборот фондов. В этом также состоит специфика финансов.

Финансовыми являются не только фонды денежных средств, формируемые из чистого дохода, но и та часть амортизационного фонда, которая направляется на возмещение износившегося абсолютного аналога отдельных видов основных фондов по простому воспроизводству, а также на обновление, реконструкцию и расширение основных фондов, новое строительство, являющиеся вместе с чистым доходом активным источником финансирования инвестиций. Амортизационные отчисления в таком качестве имеют относительную самостоятельность.

Историческое развитие финансов в различных формациях и анализ закономерностей этого развития свидетельствуют о наличии общих признаков, позволяющих определить сущность, содержание, природу и место финансов в системе производственных отношений:

– наличие товарно-денежных отношений;

– односторонний характер движения денежных средств;

– распределительный характер отношений, связанный с реальным движением денег независимо от движения стоимости в товарной форме;

– активное регулирующее воздействие государства на общественное производство;

– наличие распределительных и перераспределительных отношений воспроизводства, органически связанных как с хозяйствующими субъектами, так и с доходами и расходами государства;

– относительная самостоятельность финансовых отношений на стадии распределения и перераспределения ВВП, основой которых является чистый доход общества;

– связь финансов с конечным результатом производства, распределения и перераспределения ВВП и национального дохода, являющихся наиболее динамичной частью производственных отношений;

– денежные отношения по поводу распределения и перераспределения чистого дохода общества и на этой основе  – формирование и использование централизованных фондов государства и децентрализованных фондов хозяйствующих субъектов;

– обслуживание процесса расширенного воспроизводства посредством распределения и перераспределения чистого дохода и направление его на расширенное воспроизводство материальных благ и рабочей силы в процессе их кругооборота.

Главное назначение финансов состоит в том, чтобы путем образования денежных фондов обеспечить потребности государства и хозяйствующих субъектов в денежных средствах и одновременно организовать контроль за их целевым использованием.

2 Виды денежных отношений, определяющих содержание и сущность финансов

Основным материальным источником денежных доходов населения, хозяйствующих субъектов, государства и органов местного самоуправления является национальный доход. Он представляет собой вновь созданную стоимость, т.е. стоимость валового внутреннего продукта за вычетом потребленных в процессе производства орудий и предметов труда. От его величины и характера распределения зависят возможности развития экономики, удовлетворения потребностей членов общества.

После первой стадии распределения, когда ВВП распределяется на С и                V + m, наступает вторая стадия, когда национальный доход (V + m) делится на фонд накопления и фонд потребления.

Фонд накопления состоит из двух частей, предназначенных для расширения воспроизводства в экономике страны и образования резервных фондов.  Фонд потребления используется для удовлетворения текущих потребностей населения и общества в целом.

Именно с учетом размера национального дохода и его отдельных частей – фонда накопления и фонда потребления – определяются пропорции развития экономики и ее структура. В основе механизма  образования и использования фондов лежат финансовые отношения, к которым относятся следующие виды денежных отношений, опосредующих движение чистого дохода:

-денежные отношения предприятий и хозяйственных организаций с другими хозяйствующими субъектами, возникающие при купле-продаже товаров и услуг (предприятие при этом получает определенную сумму чистого дохода);

-денежные отношения между государством, органами местного самоуправления и хозяйствующими субъектами, связанные с платежами в госбюджет, местные бюджеты в различных формах и с финансированием из госбюджета, с формированием и использованием внебюджетных и страховых фондов;

-денежные отношения хозяйствующих субъектов со своими работниками по расширенному воспроизводству рабочей силы, основным источником которого является чистый доход;

-денежные отношения между хозяйствующими субъектами и банковской системой при получении и погашении кредитов;

-денежные отношения внутри хозяйствующего субъекта, связанные с распределением чистого дохода на расширенное воспроизводство всех элементов ВВП (С+V) – фонда возмещения израсходованных средств производства и рабочей силы;

-денежные отношения хозяйствующих субъектов с вышестоящими органами, связанные с созданием совместных денежных фондов;

-между государством и населением по поводу взимания налогов, сборов, получения займов, привлечения вкладов в коммерческие банки, выплаты пенсий, пособий, стипендий;

-между правительством Республики Беларусь и правительствами других стран и Международными финансово-кредитными организациями (МВФ, Всемирным банком, Европейским банком реконструкции и развития) по поводу получения и погашения кредитов, уплаты и получения процентов за пользование кредитами;

-между отдельными звеньями бюджетной системы;

-между хозяйствующими гражданами и страховыми организациями при уплате страховых взносов и возмещения из страховых фондов ущерба при наступлении страховых рисков.

В условиях дальнейшего развития рыночных отношений в Республике Беларусь возникают и развиваются новые виды денежных отношений, как, например, денежные отношения, связанные с поступлением средств от приватизации в госбюджет, формированием и использованием денежных доходов и фондов предприятий и государства.

Вместе с тем определенная часть денежных отношений, функционирующих в обществе, не включается в понятие «финансы». В частности, к таковым относятся денежные отношения, связанные с денежным обращением. В состав финансов не входят система планового ценообразования, использование денег как средство учета и контроля меры труда и потребления. В систему финансовых отношений не включаются и к финансам не относятся процессы купли-продажи между отдельными гражданами, акта дарения и наследования денег. Это общественные отношения, которые регулируются отраслями права: гражданским, административным и др.

Лекция 3

1. Функции финансов

2. Дискуссионные вопросы сущности и функций финансов

1 Функции финансов

Функции экономической категории означают проявление ее сущности в действии, специфические способы выражения присущих категории свойств. Для финансов характерны три  функции – распределительная, регулирующая и контрольная.

Действие распределительной функции финансов вытекает из сущности финансов:

-создание целевых фондов денежных средств на уровне хозяйствующих субъектов, населения, государства, органов местного самоуправления;

-обеспечение отношений, связанных с распределением и перераспределением общественного продукта, национального дохода и прибыли;

-формирование резервов на уровне хозяйствующих субъектов, государства, домашнего хозяйства.

Механизм действия распределительной функции происходит в условиях разделения стоимостной и вещественной форм общественного продукта и национального дохода через прибыль (чистый доход). Именно чистому доходу присущи все особенности и черты, носящие характер распределения и перераспределения.  В формуле стоимости C + V – это компенсация израсходованных средств производства и простое воспроизводство рабочей силы, а значит, черты распределения в себе не содержит. Чистый же доход М отвечает всем требованиям, вытекающим из сущности финансов: ему присущи, кроме распределительных и перераспределительных черт, и функции создания доходов и накоплений в составе ВВП и национального дохода. Чистый доход – один из источников формирования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, а, значит, и источник процесса расширенного воспроизводства. Распределительный характер чистого дохода заключается в том, что только он может расщепляться и распределяться на фонды денежных средств в соответствии с требованиями и необходимостью расширенного воспроизводства. Чистый доход является составной частью цены, которая, как и чистый доход, имеет для формирования финансовых ресурсов глобальный практический смысл. Ведь цена является не только количественной формой выражения движения продукта, но и основой первичного распределения его всех элементов. Как бы не определялась цена (государством или рынком), для любой экономической системы важно то, что в цене заложен чистый доход – основной объект финансовых отношений. Посредством цены категория М в формуле стоимости обретает денежную форму, конкретные размеры и конкретное влияние на экономику государства. И далее уже цену необходимо рассматривать как фактор, непосредственно влияющий на содержание распределительных отношений, на удовлетворение экономических интересов участников.

Распределительная функция финансов состоит в прямом перераспределении национального дохода с целью эффективного воздействия на результаты хозяйствования. Системе распределения присущи свои закономерности.

Во-первых, это последовательность распределения национального дохода на фонды целевого назначения. Прежде чем сформируются фонды индивидуального потребления, общество должно создать: 1) фонд расширения производства; 2) резервно-страховой фонд; 3) фонд общих издержек управления; 4) фонд совместного удовлетворения потребностей; 5) фонд обеспечения нетрудоспособных; 6) фонд обороны страны. Все попытки игнорировать эти закономерности распределения национального дохода приводят к серьезным негативным последствиям в экономике общества.

Во-вторых, это количественное соотношение между различными фондами с соблюдением объективно необходимых пропорций (пропорциональность). Для каждой страны эти пропорции могут быть свои, но в целом они различаются несущественно.

В-третьих, финансы своей распределительной функцией обеспечивают закономерности сочетания различных интересов в обществе (общегосударственные, коллективные, личные, региональные) и тем самым создают стимулы к наиболее эффективному процессу хозяйствования.

Пройдя длительный перераспределительный цикл, одна часть перераспределяемых денежных ресурсов через механизм бюджетного финансирования приоритетных отраслей попадает опять в сферу материального производства с тем, чтобы начать новый цикл первичного распределения общественного продукта с его последующим перераспределением; другая часть перераспределяемых денежных ресурсов переходит в сферу потребления (просвещение, здравоохранение, культура, наука, оборона).

Таким образом, распределение и перераспределение национального дохода, совершаемые с помощью распределительной функции финансов, в любом государстве осуществляется между: 1) отраслями национальной экономики; 2) отдельными регионами страны; 3) формами собственности; 4) социальными группами населения.

Финансы выполняют распределительную функцию также и в процессе формирования и распределения доходов предприятий. При реализации продукции у предприятий образуется выручка и соответственно доход. Одна часть этого дохода поступает в государственный бюджет, иные централизованные фонды, а другая остается в распоряжении предприятий на образование фондов оплаты труда, экономического стимулирования, на финансирование затрат по расширению и развитию производства. С помощью финансов осуществляется распределение части амортизационных отчислений в инновационные фонды министерств и ведомств.

Посредством распределительной функции осуществляется перераспределение также части национального богатства.

Распределительная функция финансов осуществляется не стихийно, а в соответствии с правовыми нормами. Совокупность норм, правил, положений, правовых актов призвана регулировать финансовую деятельность и тем самым регулировать воспроизводственный процесс.

Конечная цель распределения и перераспределения ВВП и национального дохода состоит: 1) в развитии производительных сил страны; 2) создании рыночных структур экономики (частных предприятий, фермерских хозяйств); 3) укреплении государства; 4) обеспечении высоко уровня качества жизни всех слоев населения.

Контрольная функция финансов, по сути, порождена распределительной функцией и вне ее не существует, поскольку в таком случае отсутствует объект контроля. Среди многообразия денежных отношений, выражающих сущность финансов, нет ни одного, которое не было бы связано с контролем использования фондов денежных средств. Если сущность, природа и содержание финансов обусловлены движением чистого дохода, его распределением, созданием денежных фондов, то контрольная функция финансов соответствующим образом обслуживает весь этот процесс. В этом состоит единство и взаимосвязь двух функций финансов. Ведь если существуют закономерности распределения национального дохода, то существует и объективный механизм сигнализации о результатах соблюдения этих закономерностей.

Объективность финансовых отношений не означает, что эти отношения складываются стихийно, без управленческой деятельности государства. Наоборот, государство на основе познанных закономерностей распределения национального дохода, на основе обобщения практических результатов разрабатывает стратегию и тактику использования финансов и на базе этого придает финансовым отношениям различные формы, определяет методы их осуществления. В практической деятельности финансовые отношения выступают в виде нормативных актов, имеющих силу субъективного закона.

Формой реализации контрольной функции финансов является финансовая информация, которая отражает финансовые показатели. Для получения такой информации, которая позволяет анализировать результаты экономической деятельности и на этой основе намечать пути совершенствования финансового механизма, необходим финансовый контроль. Финансовый контроль – это проверка специально уполномоченными органами установленных форм финансовых отношений, а также изучение их положительных и отрицательных сторон для дальнейшего совершенствования. Финансовый контроль осуществляется через деятельность финансовых, налоговых и других органов контроля.

В условиях перехода к рыночным отношениям финансовый контроль направлен на обеспечение динамичного развития смешанной экономики, ускорение научно-технологического процесса, всемерное улучшение качества работы во всех звеньях экономики.

Распределительная и контрольная функции финансов проявляются на основе законов и правовых актов, что позволяет регулировать финансовую деятельность на уровне государства и хозяйствующих субъектов, тем самым воздействуя на процесс воспроизводства. В общем плане регулирующая функция финансов состоит в классификации и систематизации действующих потребностей и возможностей общества и государства.

В целях регулирования экономики и социальных отношений государством в лице органов власти, Национального банка используются такие методы, как государственное бюджетное планирование, государственное регулирование рынка ценных бумаг, налоговое и таможенное регулирование, государственные программы помощи отдельным категориям бюджетной сферы.

Регулирующая функция финансов проявляется и на уровне элементов институциональной экономики, хозяйствующих субъектов, домашних хозяйств. В последнем случае можно говорить о саморегулировании финансов под воздействием внешних и внутренних факторов.