1. Загальна характеристика платників та об’єктів податку на прибуток.
2. Розмір ставок податку на прибуток та податкових звільнень.
1. Платники податку з числа резидентів:
Ø суб'єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами;
Ø управління залізниці, яке отримує прибуток від основної діяльності залізничного транспорту;
Ø підприємства залізничного транспорту та їх структурні підрозділи, які отримують прибуток від неосновної діяльності залізничного транспорту;
Ø неприбуткові установи та організації у разі отримання прибутку від неосновної діяльності та/або доходів, що підлягають оподаткуванню.
Платники податку на прибуток з числа нерезидентів:
Ø юридичні особи, що створені в будь-якій організаційно-правовій формі, та отримують доходи з джерелом походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України;
Ø постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України або виконують агентські (представницькі) та інші функції стосовно таких нерезидентів чи їх засновників;
Ø постійне представництво до початку своєї господарської діяльності стає на облік у податковому органі за своїм місцезнаходженням у порядку, встановленому центральним податковим органом України. Постійне представництво, яке розпочало свою господарську діяльність до реєстрації у податковому органі, вважається таким, що ухиляється від оподаткування, а одержані ним прибутки вважаються прихованими від оподаткування;
Ø Національний банк України здійснює розрахунки з Державним бюджетом ;
Ø установи кримінально-виконавчої системи та їх підприємства, які використовують працю спецконтингенту, спрямовують доходи, отримані від діяльності, визначеної спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади з питань виконання покарань України, на фінансування господарської діяльності таких установ та підприємств, із включенням сум таких доходів до відповідних кошторисів їх фінансування, затверджених зазначеним органом виконавчої влади.
Об'єктом оподаткування для податку на прибуток є:
Ø прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду;
Ø дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню з джерелом походження з України.
2. Для податку на прибуток основна ставка визначена в розмірі 16 %. Порядок переходу на нову ставку податку на прибуток підприємств:
Ø з 1 квітня 2011 року по 31 грудня 2011 року включно – 23 відсотки;
Ø з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року включно – 21 відсоток;
Ø з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно – 19 відсотків;
Ø з 1 січня 2014 року – 16 відсотків.
Інші ставки податку на прибуток підприємств: 0, 4, 6, 12, 15, 20 %.
Звільнення від податку на прибуток:
Ø підприємства та організації, які засновані громадськими організаціями інвалідів і є їх повною власністю, отриманий від продажу (постачання) товарів, виконання робіт і надання послуг, крім підакцизних товарів, послуг із поставки підакцизних товарів, отриманих у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів, що уповноважують такого платника податку здійснювати постачання товарів від імені та за дорученням іншої особи без передачі права власності на такі товари, де протягом попереднього звітного (податкового) періоду кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи, становить не менш як 50 відсотків середньооблікової чисельності штатних працівників облікового складу за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить протягом звітного періоду не менш як 25 відсотків суми загальних витрат на оплату праці;
Ø прибуток підприємств, отриманий від продажу на митній території України продуктів дитячого харчування власного виробництва, спрямований на збільшення обсягів виробництва та зменшення роздрібних цін таких продуктів;
Ø дошкільні та загальноосвітні навчальні заклади недержавної форми власності, отриманий від надання освітніх послуг;
Ø державні підприємства "Міжнародний дитячий центр «Артек» і «Український дитячий центр «Молода гвардія» від провадження діяльності з оздоровлення та відпочинку дітей;
Ø на період підготовки до зняття і зняття з експлуатації енергоблоків Чорнобильської АЕС та перетворення об’єкта «Укриття» на екологічно безпечну систему звільняється від оподаткування прибуток Чорнобильської АЕС, якщо такі кошти використовуються на фінансування робіт з підготовки до зняття і зняття Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об’єкта «Укриття» на екологічно безпечну систему;
Ø тимчасово, до 1 січня 2020 року, звільняються від оподаткування: прибуток виробників біопалива, отриманий від продажу біопалива; прибуток підприємств, отриманий ними від діяльності з одночасного виробництва електричної і теплової енергії та/або виробництва теплової енергії з використанням біологічних видів палива; прибуток виробників техніки, обладнання, устаткування;
Ø тимчасово, строком на 10 років, починаючи з 1 січня 2011 року звільняються від оподаткування: прибуток суб’єкта господарської діяльності, отриманий від надання готельних послуг у готелях категорій «п’ять зірок», «чотири зірки» і «три зірки», у тому числі новозбудованих чи реконструйованих або в яких проведено капітальний ремонт чи реставрація існуючих будівель і споруд; прибуток, отриманий від основної діяльності підприємств легкої промисловості, крім підприємств, які виробляють продукцію на давальницькій сировині; прибуток підприємств галузі електроенергетики від продажу електричної енергії, виробленої з відновлювальних джерел енергії; прибуток, отриманий від основної діяльності підприємств суднобудівної промисловості; прибуток підприємств літакобудівної промисловості, отриманий від основної діяльності, а також від проведення такими підприємствами науково-дослідних та дослідно-конструкторських робіт, які виконуються для потреб літакобудівної промисловості; прибуток підприємств машинобудування для агропромислового комплексу;
Ø тимчасово, до 1 січня 2015 року, звільняється від оподаткування прибуток видавництв, видавничих організацій, підприємств поліграфії, отриманий ними від діяльності з виготовлення на території України книжкової продукції;
Ø звільняється від оподаткування 80 відсотків прибутку підприємств, отриманого від продажу на митній території України товарів власного виробництва за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України: устаткування, що працює на відновлюваних джерелах енергії; матеріали, сировина, устаткування та комплектуючі, які будуть використовуватись у виробництві енергії з відновлюваних джерел енергії; енергоефективне обладнання і матеріали, вироби, експлуатація яких забезпечує економію та раціональне використання паливно-енергетичних ресурсів; засоби вимірювання, контролю та управління витратами паливно-енергетичних ресурсів; устаткування для виробництва альтернативних видів палива;
Ø звільняється від оподаткування 50 відсотків прибутку, отриманого від здійснення енергоефективних заходів та реалізації енергоефективних проектів підприємств, що включені до Державного реєстру підприємств, установ, організацій, які здійснюють розроблення, впровадження та використання енергоефективних заходів та енергоефективних проектів.
Не мають права на звільнення від податку на прибуток підприємства, що здійснюють:
Ø діяльність у сфері розваг;
Ø виробництво, оптовий продаж, експорт імпорт підакцизних товарів;
Ø виробництво, оптовий та роздрібний продаж пально-мастильних матеріалів;
Ø видобуток, серійне виробництво та виготовлення дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення;
Ø фінансову діяльність з обміну валют;
Ø видобуток та реалізацію корисних копалин загальнодержавного значення;
Ø операції з нерухомим майном, оренду (у тому числі
надання в оренду торгових місць на ринках та/або у торгівельних
об’єктах);
Ø діяльність з надання послуг пошти та зв’язку;
Ø діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;
Ø діяльність з надання послуг у сфері телебачення і радіомовлення;
Ø зовнішньоекономічну діяльність (крім діяльності у сфері інформатизації);
Ø виробництво продукції на давальницькій сировині;
Ø оптову торгівлю і посередництво в оптовій торгівлі;
Ø діяльність у сфері виробництва та розподілення електроенергії, газу та води;
Ø діяльність у сферах права, бухгалтерського обліку, інжинірингу; надання послуг підприємцям.