ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ТЕХНОЛОГИЙ И УПРАВЛЕНИЯ
( образован в 1953 году)
__________________________________________________________
Кафедра «Финансы и кредит»
Дистанционное
обучение
Фин.-24.11.0604.очн.плн Фин.-24.11.3510.очн.плн Фин.-24.11.0608.очн.плн Фин.-24.11.3513.очн.плн
Фин.-24.11.0604.зчн.плн Фин.-24.11.3510.зчн.плн Фин.-24.11.0608.зчн.плн Фин.-24.11.3513.зчн.плн
Фин.-24.11.0604.зчн.скр Фин.-24.11.3510.зчн.скр Фин.-24.11.0608.зчн.скр Фин.-24.11.3513.зчн.скр
Фин.-24.11.0604.вчр.плн Фин.-24.11.3510.вчр.плн Фин.-24.11.0608.вчр.плн Фин.-24.11.3513.вчр.плн
Фин.-24.11.0604.вчр.скр Фин.-24.11.3510.вчр.скр Фин.-24.11.0608.вчр.скр Фин.-24.11.3513.вчр.скр
Фин.-24.11.0605.очн.плн Фин.-24.11.0606.очн.плн Фин.-24.11.0611.очн.плн
Фин.-24.11.0605.зчн.плн Фин.-24.11.0606.зчн.плн Фин.-24.11.0611.зчн.плн
Фин.-24.11.0605.зчн.скр Фин.-24.11.0606.зчн.скр Фин.-24.11.0611.зчн.скр
Фин.-24.11.0605.вчр.плн Фин.-24.11.0606.вчр.плн Фин.-24.11.0611.вчр.плн
Фин.-24.11.0605.вчр.скр Фин.-24.11.0606.вчр.скр Фин.-24.11.0611.вчр.скр
Т.В. Наумкина
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Практикум для студентов специальностей 080105 (0604), 080109 (0605),080503 (3510),080102 (0606),080502 (0608),080507 (0611),080301 (3513)всех форм обучения
www.msta.ru
Москва – 2006
УДК 336.1
Наумкина Т.В. Налоги и налогообложение. Практикум. – М.,МГУТУ, 2006
Практикум предназначен для студентов специальностей 080105 (0604), 080109 (0605), 080503 (3510), 080102 (0606), 080502 (0608), 080507 (0611), 080301 (3513) всех форм обучения.
Автор Наумкина Т.В., доцент
Рецензент Орлов Б.Л., к.э.н., профессор, зав. кафедрой «Бухгалтерский учет и
анализ» МГУТУ
Редактор Свешникова Н.И.
© Московский государственный университет технологий и управления, 2006
109004, Москва, Земляной вал, 73
Содержание
Введение……………………………………………………………………….. |
4 |
Глава 1. Общая теория налогов…………………………………………… |
5 |
Глава 2. Налог на добавленную стоимость………………………………. |
9 |
Глава 3. Акцизы……………………………………………………………. |
13 |
Глава 4. Налог на доходы физических лиц………………………………. |
16 |
Глава 5. Единый социальный налог (ЕСН)………………………………. |
20 |
Глава 6. Налог на прибыль организаций…………………………………. |
25 |
Глава 7. Налог на имущество организаций………………………………. |
29 |
Глава 8. Налог на имущество физических лиц…………………………… |
32 |
Глава 9. Земельный налог…………………………………………………. |
33 |
Глава 10. Другие налоги и сборы…………………………………………. |
34 |
Кроссворды………………………………………………………………… |
37 |
Список литературы, рекомендуемой для изучения курса………………. |
42 |
Введение
Настоящее практическое пособие предназначено для использования на практических занятиях, а также для индивидуальной работы студентов по курсу «Налоги и налогообложение». Оно содержит тесты по общей теории налогов, задачи по определению различных налогов.
Целью данного учебного пособие является:
детальное изучение основных законодательных актов, в первую очередь, Налоговый кодекс Российской Федерации, постановления Правительства РФ, методические рекомендации ФАНС России, а также другие официальные документы по налогам и сборам;
закрепить полученные теоретические знания по дисциплине «Налоги и налогообложение»;
обучить практическим навыкам исчисления различных налогов.
Достижению этого будет способствовать использование реальных ситуаций при составлении задач.
Задачи размещены по темам, каждая из которых посвящена определенному виду налога. В начале каждой темы приводится схема основных элементов конкретного налога и типовая задача с образцом решения. Следует помнить, что российское налоговое законодательство динамично. Образцы решения приведены по состоянию на 01.01.2006 г.
Предлагаемые тестовые задания построены по принципу многовариатности ответов, то есть правильных ответов может быть не один, а несколько или даже все ответы могут быть правильны.
В пособии имеются кроссворды и перечень рекомендуемой литературы, в который включены законодательные и нормативные документы с указанием изданий, где они опубликованы и которыми следует руководствоваться при решении задач.
Объем практических занятий по дисциплине «Налоги и налогообложение»
|
ТЕМА ЗАНЯТИЯ |
Всего часов |
Глава 1. Общая теория налогов |
1 |
Глава 2. Налог на добавленную стоимость |
2 |
Глава 3. Акцизы |
2 |
Глава 4. Налог на доходы физических лиц |
2 |
Глава 5. Единый социальный налог (ЕСН) |
2 |
Глава 6. Налог на прибыль организаций |
2 |
Глава 7. Налог на имущество организаций |
2 |
Глава 8. Налог на имущество физических лиц |
2 |
Глава 9. Земельный налог |
1 |
Глава 10. Другие налоги и сборы |
2 |
Глава 1. Общая теория налогов
1. Какое из нижеприведенных понятий налога закреплено в НК РФ?
а) обязательный, всеобщий, безвозмездный платеж лица государству, установленных законом и другими нормативными актами;
б) обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований;
в) императивные денежные отношения в результате которых образуется бюджетный фонд, при этом субъект налога не получает какого-либо эквивалента взамен.
2. Налог отличается от сбора:
а) необязательным характером уплаты;
б) незаконодательным характером уплаты;
в) возмездным характером уплаты.
3. К какому понятию относится доход налогоплательщика, из которого уплачивается налог:
а) субъект налога;
б) объект налога;
в) налоговый оклад;
г) источник налога;
д) носитель налога.
4. Какой из нижеперечисленных налогов используется налоговым агентом:
а) налог на прибыль организаций;
б) НДС;
в) налог на доходы физических лиц;
г) ЕСН.
5. В соответствии с НК РФ физическое лицо считается резидентом в случае:
а) наличия у него гражданства РФ;
б) отсутствия у него второго гражданства;
в) наличия у него ИНН;
г) пребывания на территории РФ более 183 дней в календарной году.
6. По каким ставкам взимается налог на доходы физических лиц:
а) прогрессивным;
б) регрессивным;
в) пропорциональным;
г) твердым.
7. Что такое адвалорная ставка:
а) процентная;
б) твердая;
в) смешанная.
8. К какой группе налогов относится налог на прибыль:
а) прямых реальных;
б) прямых личных;
в) косвенных.
9. Каким налогом является налог на имущество организаций:
а) федеральным;
б) региональным;
в) местным.
10. Какой налог относится к федеральным налогам:
а) налог на имущество физических лиц;
б) налог на прибыль организаций;
в) НДС;
г) ЕСН;
д) налог на доходы физических лиц.
11. К каким налогам относится земельный налог:
а) федеральным;
б) региональным;
в) местным.
12. Какие налоги относятся к региональным налогам:
а) налог на доходы физических лиц;
б) налог на имущество организаций;
в) налог на транспорт;
г) государственная пошлина;
д) налог на игорный бизнес.
13. В какой бюджет поступает НДФЛ:
а) федеральным;
б) региональным;
в) местным;
г) во все звенья.
14. В какой бюджет поступает налог на прибыль организаций:
а) федеральным;
б) региональным;
в) местным;
г) во все звенья.
11. К специальным налоговым режимам относится:
а) особый порядок исчисления налога;
б) упрощенная система налогообложения;
в) единый сельскохозяйственный налог;
г) соглашение о разделе продукции.
16. Какой период деятельности налогоплательщика подвергается камеральной проверке:
а) один месяц;
б) квартал;
в) полугодие;
г) год;
д) отчетный, налоговый период.
17. Каковы сроки проведения выездных налоговых проверок:
а) два месяца;
б) в исключительных случаях три месяца;
в) максимально полгода;
г) помимо общего плюс еще по месяцу на проверку каждого филиала и представительства.
18. Как часто могут проводится выездные налоговые проверки в отношении одного налогоплательщика, по одним и тем же налогам за один и тот же период:
а) столько, сколько нужно;
б) четыре раза в год;
в) шесть раз в год;
г) раз в квартал;
д) один раз.
19. По окончании проведения выездной налоговой проверки инспектор Птицына составила:
а) акт о проведении проверки;
б) справку о проведенной проверке;
в) постановление о завершении налоговой проверки;
г) протокол о проведении налоговой проверки.
20. Может ли налоговый орган провести повторную выездную налоговую проверку по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сборов) за уже проверенный налоговый период:
а) да;
б) да, если проверка проводится в связи с реорганизацией;
в) да, если проверка проводится в связи с ликвидацией организации;
г) да, если проверка производится вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;
д) нет.
21. Местом проведения камеральной налоговой проверки является:
а) место осуществления основной деятельности проверяемой организации;
б) место пребывания налогового органа;
в) место нахождения объектов налогообложения;
г) любое место.
22. Срок проведения камеральной налоговой проверки:
а) три месяца со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога;
б) месяц со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога;
в) месяц со дня вынесения мотивированного постановления руководителем налогового органа или его заместителя о проведении камеральной проверки.
23. Налоговая декларация – это:
а) письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога;
б) письменное заявление налогоплательщика о предполагаемых доходах и расходах;
в) письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, законности их происхождения и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога, представляемой в установленном законом порядке в налоговые органы.
24. В течение какого срока налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на учет, если все необходимые документы имеются:
а) в течение 20 дней;
б) в течение 10 дней;
в) в течение 5 дней;
г) в иные сроки.
25. В какой срок будет рассмотрена жалоба налогоплательщика вышестоящим налоговым органом:
а) не позднее одного месяца со дня ее получения;
б) не позднее трех месяцев со дня ее получения;
в) не позднее десяти дней со дня ее получения;
г) не позднее двух недель со дня ее получения.
26. В какой срок будет принято решение по жалобе налогоплательщика:
а) в течение месяца со дня получения жалобы;
б) в течение десяти дней со дня получения жалобы;
в) в течение трех дней со дня получения жалобы;
г) в течение двух недель со дня получения жалобы.
27. Может ли налогоплательщик подавший жалобу в вышестоящий налоговый орган подать жалобу в суд:
а) нет, не может;
б) да, может;
в) да, может, но только после получения ответа на свою жалобу из вышестоящего налогового органа;
28. Имеет ли право свидетель отказаться от свидетельских показаний: (Указать законодательный акт и мотивированную причину):
а) да;
б) нет.
29. В каком порядке взыскивается налоговые санкции с налогоплательщиков:
а) в бесспорном;
б) судебном;
в) в судебном с физических лиц, в бесспорном с юридических лиц.
Глава 2. Налог на добавленную стоимость
Рис. 1. Элементы налога на добавленную стоимость
Задача (пример) 1.
Посредническая организация в отчетном месяце купила пиломатериал на 116 000 руб. (включая НДС – 23 797 руб.) и реализовала его полностью за 220 000 руб. (с учетом НДС).
Рассчитать сумму НДС.
Решение:
Действующим налоговым законодательством установлено, что организации, оказывающие платные услуги по тарифам и ценам, включающим НДС, организации оптовой и розничной торговли, общественного питания, заготовительные организации, исчисляет НДС с разницы между ценой реализации и ценой приобретения. В этом случае за ставку для исчисления суммы НДС принимаются расчетные ставки, равные: 
и 
. Расчетная ставка для данной посреднической организации – ![clip_image008[1]](http://kursak.net/wp-content/uploads/2015/03/clip_image00811.gif "clip_image008[1]"){kind=small}
.
Задача (пример) 2.
Организация за отчисленный месяц реализовало товаров в отпускных ценах без НДС на сумму 600 000 руб., в том числе по ставке НДС 10% – 35% товаров, а по ставке НДС 18% – 75% товаров соответственно. Сумма НДС, уплаченная поставщиками за сырье и материалы, отнесенная на себестоимость продукции равна 8 000 руб. Сумма НДС, внесена в бюджет в счет предстоящих платежей, составила 10 000 руб.
Бартерный оборот товаров по ставке 18% в рыночных ценах – 100 000 руб. Получила штрафных санкций от других организаций на сумму 11 000 руб.
Сумма НДС, уплаченная в бюджет по авансам и предоплатам предыдущего периода, – 5 500 руб. Сумма НДС по авансам и предоплатам отчетного периода – 2 000 руб.
Рассчитать сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет организацией за отчетный месяц.
Решение:
1. Сумма товара, облагаемого по ставке НДС 10%:
2. Сумма НДС по ставке 10%:
3. Сумма товара, облагаемого по ставке НДС 18%:
4. Сумма НДС по ставке 18%:
5. Сумма НДС по балансу:
6. Сумма НДС по штрафам:
7. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет
Задача 3.
Реализуется ООО «Полиграф» как имущественный комплекс. В состав имущественного комплекса входят (указана балансовая стоимость):
Нематериальные активы – 8775,25 руб.
Основные средства – 43841,46 руб.
Готовая продукция (рекламного характера) – 78342,9 руб.
Дебиторская задолженность – 108961 руб.
ООО «Полиграф» реализовано по цене 340000 руб. с учетом НДС.
Решение:
1. Сумма активов ООО «Полиграф» по балансовой стоимости:
>
2. Определяем поправочный коэффициент.
Учитывая, что имущественный комплекс реализован по цене выше балансовой стоимости реализуемо имущества, то при расчете поправочного коэффициента следует суммы, учитываемые в расчете, уменьшать на балансовую стоимость дебиторской задолженности.
Все имущество ООО подлежит обложению НДС (за исключением дебиторской задолженности), следовательно, сумма НДС составит.
3. По нематериальным активам:
4. По основным средствам:
5. По материалам:
6. По готовой продукции:
7. Итого сумма НДС:
Задача 4.
Организация оптовой торговли закупила у граждан овощей на сумму 800 руб., а у сельскохозяйственной организации – на сумму 9000 руб. с учетом НДС. Оптовая надбавка – 11%.
Овощи были реализованы полностью магазином розничной торговли.
Определить НДС, подлежащий уплате в отчетном периоде организацией оптовой торговли.
Задача 5.
Оптовая фирма приобрела товары у организации в количестве 5000 шт. по покупной цене 200 руб. (с НДС) за 1 шт. и реализовала их полностью. торговая надбавка – 10,5%.
Рассчитать сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет оптовой фирмой за отчетный месяц.
Задача 6.
Рассчитать сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет оптовой организацией за отчетный месяц, если она приобрела у мыловаренного завода мыло в количестве 110 000 шт. по покупной цене 5 руб. (с НДС) за штуку и реализовало его полностью. Коэффициент торговой надбавки – 1,094.
Задача 7.
Ателье по пошиву верхней одежды в отчетном периоде
- приобрело материалы (ткань) на сумму 180 000 руб. (с НДС);
- реализовало эту ткань заказчикам при приеме заказов на пошив с торговой надбавкой 25%;
- предъявило заказчикам стоимость услуг по пошиву – 240 000 руб. (с НДС);
- оплатило услуги транспорта, услуги по ремонту швейных машин, электроэнергию – 36000 руб. (с НДС).
Определить сумму НДС за отчетный период.
Задача 8.
Организация реализовала товары в отпускных ценах (без НДС) на сумму 200 000 руб., в том числе:
- облагаемых НДС по ставке 10% – 25% товаров;
- облагаемых НДС по ставке 8% – 75% товаров.
Бартерный оборот в рыночных ценах составил 43 200 руб. (НДС – 18%). Получены средства от взимания штрафов за нарушение обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров, в сумме 11 000 руб. Сумма НДС, уплаченная поставщиком за материалы, – 10 000 руб.
Рассчитать сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет за отчетный месяц.
Задача 9.
ООО «Сатурн» в марте совершило следующие операции:
- реализовало ЗАО «Андрей» партию принтеров на 60 000 руб. (в том числе НДС);
- приобрело у ОДО «Алмаз» партию холодильников общей стоимостью 96 000 руб. (в том числе НДС).
Приобретая холодильники ООО «Сатурн» выдало ОДО «Алмаз» простой вексель, полученный ранее от ЗАО «Андрей», номинальная стоимость векселя – 108 000 руб.
ООО «Сатурн» определяет выручку в целях налогообложения по оплате; налоговый период – месяц.
Определить сумму НДС, отнесенную на расчеты с бюджетом.
Задача 10.
Заготовительная организация принимает у населения картофель по цене 8 руб. за 1 кг, который затем реализует оптом магазинам. Реализуется картофель по 10 руб. за 1 кг (без ГДС).
Всего было приобретено у населения и реализовано юридическим лицам 20 тонн картофеля.
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Глава 3. Акцизы
Рис. 8. Акцизы
Задача (пример) 1.
28.10.05 Организация «Производитель» выпустила алкогольную продукцию в количестве 6-ти наименований:
|
Наименование продукции |
Объем, л |
% алк. |
Шт. в уп. |
Кол-во кор. |
|
Водка «Флагман» |
0,5 |
40 |
20 |
5 000 |
|
Водка «Парламент» |
0,7 |
40 |
6 |
3 000 |
|
Водка «Русский размер» |
0,25 |
40 |
30 |
1 000 |
|
Водка «Дипломат крепкий» |
1,0 |
50 |
12 |
800 |
|
Коньяк «5 звезд» |
0,5 |
40 |
6 |
1 500 |
|
Коньяк «Московский» |
0,1 |
40 |
80 |
2 500 |
01.11.05 Она реализовала данную продукцию организации «Акцизный склад».
05.11.05 Организация «Акцизный склад» реализовала обклеенную продукцию в розничную сеть.
Рассчитать:
1) сумму акциза, которую заплатила организация «Производитель»;
2) сумму акциза, которую заплатила организация «Акцизный склад»;
3) общую сумму акциза.
Решение:
Пояснения к расчету
,
где 
– сумма акциза, уплаченная по спирту этиловому, использованному для производства алкоголя; 
– налоговая ставка за 1 литр стопроцентного (безводного) этилового спирта;
- крепость алкогольной продукции; 
- объем реализованной продукции; 
– процент уплаты акциза.
1) 1. 
2. 
3. 
4. 
5. 
6. 
Итого: 
– сумма акциза, уплаченная в бюджет организацией «Производитель».
2) 1. 
2. 
3. 
4. 
5. 
6. 
Итого: 
– сумма акциза, уплаченная в бюджет организацией «Акцизный склад».
3) 
Задача 2.
Количество отгруженной готовой продукции – 20 000 бут. Крепость – 40% об. Вместимость – 0,5 л.
Рассчитать сумму акциза спирта в отгруженной продукции.
Задача 3.
ООО «Производитель» имеет на своей территории склад, который является его структурным подразделением. За март 2005 г. было произведено 500 л алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 25% и 400 л с объемной долей этилового спирта 9%.
Вся алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта 25% была реализована ООО «Производитель» акцизному складу оптовой организации «Фокс». Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта 9% была отправлена на склад ООО «Производитель», откуда до конца месяца было реализовано 250 л.
В феврале 2005 г. ООО «Производитель» при покупке региональных специальных марок уплатил авансовый платеж акциза в сумме 750 руб. В марте ООО «Производитель» сдавал часть склада в аренду, за что получил 7 000 руб.
Какую сумму акциза должна уплатить ООО «Производитель» за март 2005 г.?
Задача 4.
Организация произвела 60 тыс. бутылок водки (объем 0,5 литра, крепость 40%) и реализовала 55 тыс. бутылок. В отчетном периоде было закуплено 200 л спирта (96%), который целиком был оплачен и списан в производство.
Определить сумму акциза к уплате в бюджет.
Задача 5.
Организация в августе произвела 7 000 л спирта этилового (90%). В августе было произведено из спирта 60 тыс. бутылок водки крепостью 40% (объем 0,5 л) и 30 тыс. бутылок вина крепостью 30% (емкость 0,5 л). Реализация водки и вина составила 90% от объема производства.
Определить сумму акциза.
Задача 6.
Имеются данные по фабрике табачных изделий:
|
Реализовано сигарет с фильтром |
10 000 шт. |
|
Реализовано сигарет без фильтра |
1 500 000 шт. |
|
Произведена натуральная оплата труда сигаретами без фильтра |
20 000 шт. |
Определить сумму акциза, подлежащую внесению в бюджет
Задача 7.
Определить сумму НДС и акциза по легковой автомашине с мощностью двигателя 94 л.с., если ее цена реализации с завода изготовителя 208 000 руб.
Задача 8.
Организация «Производитель» в феврале 2006 г. выпустила и полностью реализовала ООО «Оптовик» следующую алкогольную продукцию:
|
Наименование продукции |
Объем, л |
% алк. |
Шт. в уп. |
Кол-во кор. |
|
Вермут белый десертный |
0,75 |
16 |
12 |
300 |
|
Джин-Тоник |
0,33 |
9 |
24 |
8 000 |
|
Коктейль «Лимонный» |
1,5 |
8 |
6 |
4 000 |
|
Настойка сладкая |
0,7 |
20 |
12 |
1 000 |
|
Бальзам «Бальзам Москва» |
0,5 |
45 |
20 |
600 |
|
Ликер «Крис» |
0,5 |
25 |
20 |
500 |
Определить сумму акциза, подлежащего внесению в бюджет.
Глава 4. Налог на доходы физических лиц
Рис. 2. Элементы налога на доходы физических лиц
Задача (пример) 1.
Работнику ООО «ДОК», имеющему двоих несовершеннолетних детей, в 1 квартале 2006 г. начислялась ежемесячно заработная плата в размере 11 000 руб.
Рассчитать удержанные суммы налога на доходы физического лица с начала года (НДФЛ).
Решение:
Расчет НДФЛ представим в следующей таблице (руб.)
|
Порядок расчета |
Результат расчета |
|
1. Доход, начисляемый работнику за январь в соответствии с установленным окладом |
11 000 |
|
2. Из суммы дохода исключаются: стандартный вычет на самого работника стандартный вычет на двоих детей |
400 600 |
|
3. Облагаемый доход за январь |
13 400 |
|
4. НДФЛ за январь |
1 742 |
|
5. Начисленный работник доход за январь-февраль |
30 000 |
|
6. Сумма стандартных налоговых вычетов за два месяца будет представлена только детям, а работнику только за январь, так как в феврале его доход превысил 20 000 руб., когда вычеты на них не предоставляются. Таким образом, общая сумма стандартных налоговых вычетов за два месяца |
2 800 |
|
7. Налогооблагаемая база за январь-февраль |
27 200 |
|
8. Общая сумма налога на доходы физического лица, удержанная за январь-февраль |
3 536 |
|
9. Сумма налога, удержанная с дохода работника за февраль |
1 794 |
|
10. Начисленный работнику доход за январь-февраль-март |
45 000 |
|
11. Общая сумма стандартных вычетов только за два месяца, так как в марте доход превысил 40 000 руб., когда вычеты не представляются и на детей. |
3 536 |
|
12. Налогооблагаемая база за январь-февраль-март |
41 464 |
|
13. Общая сумма НДФЛ, удержанная за январь-февраль-март |
5 390 |
|
14. Сумма налога, удержанная с дохода работника за март |
1 854 |
Задача (пример) 2.
Работнику организации, имеющему ребенка в возрасте 14 лет, начисляется ежемесячно заработная плата в размере 9 500 руб. В декабре организация подарила ему подарок на сумму 1 500 руб.
Работник принимал участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, являлся ветераном войны в республике Афганистан.
Определить сумму налога на доходы физических лиц.
Решение:
Работнику полагаются вычеты в размере 3 000 руб., 400 руб. В соответствии с НК РФ, выбирается наибольшее из них, то есть 3 000 руб. Помимо этого работник имеет вычет на содержание ребенка – 600 руб. Данная льгота на ребенка применяется только до месяца, в котором доход, исчисляемый нарастающим итогом с начала года, не превысит 40 000 руб.
Доход работника превысил 40 000 руб. в мае:
Вычеты на ребенка, следовательно, будет применяться только за 4 месяца, до месяца, в котором доход не превышает нарастающим итогом 40 000 руб.
Стоимость подарка работнику от организации не подлежит налогообложению в соответствии со ст. 217 п.28 НК РФ.
Общая сумма налоговых вычетов:
Налогооблагаемый доход:
Сумма налога: 
Задача 3.
20 января 2006 года организация у своего сотрудника Сидорова С.С. по договору купли-продажи приобрела автомобиль на сумму 100 600 руб.
Автомобиль находился в собственности Сидорова С.С. более трех лет. Поэтому бухгалтерией организации к доходу от продажи имущества был предоставлен имущественный налоговый вычет, установленный абзацем первым подпункта 1 п.1 ст. 220 НК РФ в пределах полученного дохода.
Заработная плата Сидорова С.С. за январь 2006 г. составила 11 600 руб.
Рассчитать:
1) сумму налога, которую необходимо удержать с доходов Сидорова С.С. за январь 2006 г.;
2) оценить правомерность предоставления организацией имущественного налогового вычета на приобретении автомобиля.
Задача 4.
Работник был временно нетрудоспособен с 5 по 10 января 20006 г. (5 рабочих дней). Его оклад 10 000 руб. в месяц.
Рассчитать величину НДФЛ за январь.
Задача 5.
Работнице организации, имеющей одного ребенка в возрасте до 18-ти лет, начислена заработная плата за январь 2006 г. – 9 000 руб., февраль – 10 000 руб., март – 10 500 руб. Кроме того в январе ей была выделена материальная помощь в сумме 1 000 руб., а в марте вручен ценный подарок стоимостью 3 300 руб. Рассчитать сумму НДФЛ работницы за 1 квартал 2006 г., удержанную налоговым агентом.
Задача 6.
Налогоплательщик является вдовцом и имеет на своем иждивении сына – студента дневной формы обучения (сыну 19 лет). Его заработок в налоговом периоде составил 110 000 руб. Кроме того, он получил выигрыш по лотерее от проведения конкурса в целях рекламы товаров в размере 10 000 руб. и компенсацию по возмещению вреда в размере 1 000 руб. от своей организации. Налогоплательщик приобрел квартиру стоимостью 1 200 000 руб. Им получен доход в сумме 22 500 руб. от продажи картофеля, выращенного на его подсобном участке. Рассчитать сумму НДФЛ.
Задача 7.
Работник организации Бондарев И.И. 12 марта 2006 года на основании договора займа от 11 марта 2006 года получил в организации по месту работы ссуду в размере 100 000 руб. на 6 месяцев из расчета 5% годовых. Условиями договора займа предусмотрено, что уплата процентов и возврат ссуды производится одновременно не позднее 11 сентября 2006 года.
11 сентября 2006 года работник вернул заем в размере 100 000 руб. и уплатил проценты по договору займа из расчета 5% годовых за время пользования займом.
Рассчитать:
1) сумму материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за использование заемных средств;
2) сумму НДФЛ, подлежащую уплате с этой материальной выгоды.
Задача 8.
Петров И.И. заключил договор добровольного страхования жизни на 1 год и единовременно внес сумму страхового взноса всего в размере 5 000 руб. (согласно условиям договор вступает в силу с момента уплаты первого страхового взноса). При наступлении страхового случая физическому лицу производится страховая выплата в размере 10 000 руб.
Рассчитать:
1) облагаемую сумму дохода;
2) сумму налога.
Задача 9.
Гражданин Чернов И.И. работает в Издательстве «Звезда» по трудовому договору. В 2006 году получал ежемесячно заработную плату по 5 000 руб. Чернов И.И. является налоговым резидентом РФ, участвовал в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, является инвалидом 2 группы. Женат, имеет сына в возрасте 11 лет.
Рассчитать сумму налога на доходы Чернова И.И. за 2006 г.
Задача 10.
Муж и жена в марте 2006 г. продали квартиру (доли каждого равны) на сумму 2 200 000 руб. Квартира была приватизирована в феврале 2006 г.
Рассчитать:
1) сумму облагаемого дохода;
2) сумму имущественного налогового вычета в целом на объект, в том числе каждому;
3) сумму налога.
Глава 5. Единый социальный налог (ЕСН)
Рис. 3. Схема распределения единого социального налога
Рис. 4. Элементы единого социального налога
Задача (пример) 1.
Работнику Иванову И.И. (год рождения 1970) организации ООО «Импульс» по трудовому договору за 1 квартал 2006 г. начислено выплат на общую сумму 76 500 руб., в том числе за:
январь – 25 500 руб.
февраль – 24 000 руб.
март – 27 000 руб.
Налоговых льгот нет.
Рассчитать размер ежемесячных авансовых платежей по единому социальному налогу.
Решение:
1. На основании начисленных выплат определим налоговую базу по ЕСН с начала года нарастающим итогом для зачисления в соответствующие внебюджетные фонды (руб.):
|
Месяц |
Период |
Начислено выплат |
Налоговая база для начисления ЕСН |
||
|
Федеральный бюджет |
Фонды ОМС |
ФСС РФ |
|||
|
Январь |
За месяц |
25 500 |
25 500 |
25 500 |
25 500 |
|
С начала года |
25 500 |
25 500 |
25 500 |
25 500 |
|
|
Февраль |
За месяц |
24 000 |
24 000 |
24 000 |
24 000 |
|
С начала года |
49 500 |
49 500 |
49 500 |
49 500 |
|
|
Март |
За месяц |
27 000 |
27 000 |
27 000 |
27 000 |
|
С начала года |
76 500 |
76 500 |
76 500 |
76 500 |
Налоговая база нарастающим итогом с начала года не превысила 280 000 руб., поэтому будет использована следующая шкала ставок по ЕСН: ФБ – 20,0%; ФСС – 3,2%; ФФОМС – 0,8%; ТФОМС – 2,0%.
Рассчитаем суммы ЕСН, которые необходимо перечислить в фонды за январь 2006 г. с налоговой базы работника.
В ФБ – 
На страховую часть трудовой пенсии работника организация должна перечислить: 
, а на накопительную часть: 
.
Таким образом, в ФБ необходимо перечислить:
В ФСС: 
В ФФОМС: 
В ТФОМС: 
|
Месяц |
Период |
Начислено авансовых платежей по ЕСН работника Иванова И.И. |
|||||||||||
|
Федеральный бюджет |
Страховая часть тр. пен. |
Накопит. часть |
ФСС |
ФФОМС |
ТФОМС |
||||||||
|
Ставка, % |
Сумма, руб. |
Ставка, % |
Сумма, руб. |
Ставка, % |
Сумма, руб. |
Ставка, % |
Сумма, руб. |
Ставка, % |
Сумма, руб. |
Ставка, % |
Сумма, руб. |
||
|
Январь |
За месяц |
20 |
5 100 |
10 |
2 550 |
4 |
1 020 |
3,2 |
816 |
0,8 |
204 |
2 |
510 |
|
С начала года |
20 |
5 100 |
10 |
2 550 |
4 |
1 020 |
3,2 |
816 |
0,8 |
204 |
2 |
510 |
|
|
Февраль |
За месяц |
20 |
4 800 |
10 |
2 400 |
4 |
960 |
3,2 |
768 |
0,8 |
192 |
2 |
480 |
|
С начала года |
20 |
9 900 |
10 |
4 990 |
4 |
1 980 |
3,2 |
1 584 |
0,8 |
396 |
2 |
990 |
|
|
Март |
За месяц |
20 |
5 400 |
10 |
2 700 |
4 |
1 080 |
3,2 |
864 |
0,8 |
216 |
2 |
540 |
|
С начала года |
20 |
11 300 |
10 |
7 690 |
4 |
3 060 |
3,2 |
2 448 |
0,8 |
612 |
2 |
1 530 |
Задача (пример) 2.
ЗАО «Актив» начислило вознаграждение А.Н. Петрову за выполнение работ по договору подряда.
Петров не является индивидуальным предпринимателем. Сумма вознаграждения составила 3 700 руб. Затраты на выплаты вознаграждения включаются ЗАО «Активом» в состав расходов по обычным видам деятельности. ЗАО уплачивает ЕСН по ставке 26% и права на применение регрессивной ставки налога не имеет.
Рассчитать сумму ЕСН и сумму, которую нужно перечислить в ФБ.
Решение:
В ФБ: 
В ФФОМС: 
В ТФОМС: 
Обща сумма ЕСН, начисленная с дохода Петрова, составит:
В ФСС РФ ЕСН по договору подряда не уплачивается. Сумму, которую нужно перечислить в ФБ уменьшаем на сумму начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование.
Задача 3.
В ОАО «Химмаш» трем работникам в течение календарного года производились выплаты по трудовым договорам, выданы пособия о временной нетрудоспособности и подарки. Эти выплаты представлены в следующей таблице (руб.):
|
Ф.И.О, год рождения |
Оклад |
Премия |
Пособие по временной нетрудоспособности |
Выплата по договору подряда |
Подарок |
|
Королев И.И., 1970 |
70 000 |
20 000 |
- |
- |
1 500 |
|
Иванов О.О., 1961 |
50 000 |
10 000 |
6 000 |
- |
1 500 |
|
Петров А.Н., 1980 |
- |
- |
- |
10 000 |
- |
|
Итого: |
120 000 |
300 00 |
6 000 |
10 000 |
3 000 |
Определить налоговую базу по ЕСН, рассчитать платежи за налоговый период во внебюджетные фонды и ФБ.
Задача 4.
ООО «Премьера» в январе отчетного года начислило заработную плату работникам в размере 100 000 руб. Одному работнику этой организации в январе было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 1 000 руб. Дата получения в банке денежных средств на выплату заработной платы установлена как пятое число месяца, следующего за месяцем ее начисления.
Рассчитать ЕСН, указать сроки уплаты.
Задача 5.
В ООО «Пассив» работникам установлены следующие оклады: А.Н. Иванову – 28 000 руб. в месяц; К.Б. Яковлеву – 20 000 руб. в месяц.
Определить сумму ЕСН, подлежащую уплате за налоговый период.
Задача 6.
В январе ЗАО «Актив» начислило референту И.И. Сидоровой 1964 года рождения заработную плату в размере 10 000 руб.
Рассчитать сумму ЕСН и страховые взносы в ПФР.
Глава 6. Налог на прибыль организаций
Рис. 5. Элементы налога на прибыль организаций
Задача (пример) 1.
Выручка от продажи товарной продукции по плану на один квартал 2006 г. – 1 025 000 руб.; затраты на реализацию – 711 000 руб. Организация сдает в аренду помещение. Арендная плата за один квартал – 500 тыс. руб. Планируется реализовать основные средства, сумма которых должна составить за 1 квартал 2006 г. 1 068 тыс. руб.
Рассчитать плановую величину налога на прибыль организации и сумму чистой прибыли за 1 квартал 2006 г.
Решение:
Для целей налогообложения следует определить прибыль от продаж продукции (Пр) как разность между выручкой от продажи (нетто) (Вр) и затратами реализованной продукции (Зр) по формуле: 
.
На сумму арендных платежей увеличиваем доход организации (АП).
Реализация имущества (Ир) также повышает размер дохода организации, сокращая при этом величину налога на имущество (Ни).
Экономия налога на имущество организации вследствие реализации основных средств составит:
Определим сумму прибыли, подлежащую налогообложению:
.
Определим сумму налога
Чистая прибыль (Пч):
Задача (пример) 2.
ОАО «Полимер» в январе 2006 г. приобрело грузовой автомобиль (грузоподъемность 3 т) стоимость 250 000 руб., в том числе НДС. 29 января автомобиль был введен в эксплуатацию для использования в производстве продукции.
Определить сумму амортизации.
Решение:
Согласно классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ (№1 от 01.01.02) автомобиль относится к четвертой амортизационной группе. Это означает, что по данном объекту основных средств можно установить срок полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно (ст. 258 НК РФ). Организация установила срок полезного использования 7 лет.
Согласно ст. 259 НК РФ амортизацию по основным средствам можно начислять линейным и нелинейным методом. Организации решило начислять амортизацию по автомобилю нелинейным методом:
,
где К – норма амортизации в процентах к остаточной стоимости;
n – срок полезного использования в месяцах.
Определим стоимость автомобиля без НДС
– первоначальная стоимость автомобиля.
Амортизационные отчисления по месяцам и годам представим в виде таблице (руб.):
|
Месяц, год |
Остаточная стоимость на начало месяца |
Сумма амортизационных отчислений за месяц |
|
Февраль, 2006 |
211864,0 |
5042,36 |
|
Март, 2006 |
206821,64 |
4922,36 |
|
Апрель, 2006 |
202199,28 |
4812,34 |
|
Май, 2006 |
197386,94 |
4697,81 |
|
Июнь, 2006 |
192689,13 |
4586,00 |
|
Август, 2011 |
43213,26 |
1028,48 |
|
Сентябрь, 2011 |
42184,78 |
2481,46* |
|
Октябрь, 2011 |
39703,32 |
2481,46 |
|
Ноябрь, 2011 |
37221,86 |
2481,46 |
|
Октябрь, 2012 |
9925,84 |
2481,46 |
|
Ноябрь, 2012 |
7444,38 |
2481,46 |
|
Декабрь, 2012 |
4962,92 |
2481,46 |
|
Январь, 2013 |
2481,46 |
2481,46 |
* По состоянию на сентябрь 2011 г. остаточная стоимость автомобиля станет менее 20% от первоначальной стоимости:
Для определения месячной сумму амортизации в соответствии со ст. 259 НК РФ базовую стоимость делим на количество оставшихся до истечения срока полезного использования.
Таким образом, сумма месячной амортизации в последние 17 месяцев полезного использования (с сентября 2011 г. по январь 2013 г.) составит:
Сумма начисленной амортизации относится к прямым расходам, так как приоритетный автомобиль непосредственно используется в производстве продукции.
В 1 квартале 2006 г. сумма амортизации, начисленной по автомобилю за февраль и март 2006 г. составит: 
Задача 3.
Прибыль организации от реализации продукции за квартал составила 10 000 руб., в том числе от реализации продукции подсобного сельского хозяйства – 2 000 руб.
Получены штрафы от других организаций за нарушение хозяйственных договоров – 1 000 руб.; доходы от долевого участия в капитале других организаций – 5 000 руб.
Определить налогооблагаемую базу и сумму налога на прибыль организации, в том числе причитающуюся внесению в федеральный бюджет.
Задача 4.
Организация получила выручку от реализации продукции в сумме 1 500 000 руб. (в том числе НДС). Сумма затрат на производство продукции равна 700 000 руб. Получила за сданное в аренду имущество 12 500 руб. (в том числе НДС). Получила основные средства на безвозмездной основе от других организаций стоимостью 10 500 руб.
Распределенная часть прибыли организации, полученной в рамках договора о совместной деятельности составила 11 000 руб.
Рассчитать сумму налога на прибыль организаций за отчетный период.
Задача 5.
По отчету за год организация получила выручку от реализации продукции без НДС – 1 000 000 руб., затраты составили 600 000 руб., уплачены штрафы за нарушение налогового законодательства – 4 000 руб.; дивиденды по акциям, принадлежащим организации – 5 000 руб., перечислено в творческие союзы – 110 000 руб.
Рассчитать сумму налога на прибыль организации за год.
Задача 6.
Налогоплательщик является вдовцом и имеет на своем иждивении сына – студента дневной формы обучения (сыну 19 лет). Его заработок в налоговом периоде составил 110 000 руб. Кроме того, он получил выигрыш по лотерее от проведения конкурса в целях рекламы товаров в размере 10 000 руб. и компенсацию по возмещению вреда в размере 1 000 руб. от своей организации. Налогоплательщик приобрел квартиру стоимостью 1 200 000 руб. Им получен доход в сумме 22 500 руб. от продажи картофеля, выращенного на его подсобном участке.
Рассчитать сумму НДФЛ.
Задача 7.
Организация в апреле 2006 г. приобрела трактор лесопромышленный (основное средство) стоимостью 100 000 руб., в том числе НДС.
29 апреля был введен в эксплуатацию для использования в производстве продукции.
Определить сумму амортизации линейным и нелинейным методом.
Глава 7. Налог на имущество организаций
Рис. 6. Элементы налога на имущество организаций
Задача (пример) 1.
ЗАО «Новый Диск
Льготы по налогу на имущество организаций не имеет.
Остаточная стоимость имущества составила на:
01.01.05 – 577888 руб.
01.02.05 – 562654 руб.
01.03.05 – 547419 руб.
01.04.05 – 530992 руб.
01.05.05 – 512191 руб.
01.06.05 – 496123 руб.
01.07.05 – 480055 руб.
01.08.05 – 463987 руб.
01.09.05 – 447919 руб.
01.10.05 – 431851 руб.
01.11.05 – 329310 руб.
01.12.05 – 340406 руб.
01.01.06 – 1013649 руб.
в регионе, где зарегистрировано ЗАО «Новый Диск», ставка налога равна 2,2%.
Рассчитать сумму авансового платежа налога на имущество организаций за 1 квартал 2005 г.
Решение:
Определим среднегодовую стоимость имущества:
- за 1 квартал
- за полугодие
|
Показатель |
1 квартал |
Полугодие |
|
Среднегодовая стоимость имущества |
554 738 руб. |
547419 руб. |
|
Сумма авансового платежа |
3 051 руб. |
2 913 руб. |
|
Перечислено в бюджет нарастающим итогом с начала года |
3 051 руб. |
5 964 руб. |
Задача (пример) 2.
Используя данные задачи №1, рассчитать:
1) сумму авансового платежа за 9 месяцев налога на имущество организаций;
2) сумму налога на имущество организации ЗАО «Новый Диск» за 2005 год.
Задача 3.
По балансу организации стоимость имущества на 01.01.2006 г. – 4 300 тыс. руб.; 01.02.2006 г. – 4 920 тыс. руб.; 01.03.2006 г. -6 950 тыс. руб.; 01.04.2006 г. – 6920 тыс. руб., в том числе стоимость находящегося на балансе детского сада – 650 тыс. руб.; 01.03.2006 г. введен в эксплуатацию дом культуры стоимостью 1 640 тыс. руб.
Определить стоимость налогооблагаемого имущества за 1 квартал 2006 г. и авансовый платеж налога на имущество организаций.
Задача 4.
ООО «ППГО» находится в О-Зуеве М.О. Эта организация имеет:
|
Перечень объектов |
Остаточная стоимость |
Место регистрации |
|
Здание блока подсобного помещения |
111057 |
О-Зуево М.О. |
|
Здание гаража |
53759 |
О-Зуево М.О. |
|
Здание трансформаторной |
8884 |
О-Зуево М.О. |
|
Оздоровительный лагерь подстанции для отдыха детей |
5000000 |
О-Зуево М.О. |
|
Мотопомпа |
13458 |
П-Посад М.О. |
|
Бульдозер ДЗ-109 |
7817 |
П-Посад М.О. |
|
Бульдозер Т-130 |
18631 |
П-Посад М.О. |
|
Экскаватор ЭО-4121 |
12854 |
П-Посад М.О. |
|
Экскаватор ЭО-4121 |
6505 |
П-Посад М.О. |
|
Экскаватор ЭО-4125 |
20736 |
П-Посад М.О. |
Определить налогооблагаемую базу за 2005 год и сумму налога на имущество. Определить в какие бюджеты она поступит.
Задача 5.
1. Рассчитать (среднюю) годовую стоимость имущества за налоговый и отчетные периоды.
2. Рассчитать нарастающим итогом сумму налога за 12 квартал, полугодие, девять месяцев и год.
|
Дата |
Начальная стоимость имущества |
Амортизация основных средств |
|
01.01.05 |
2145831 |
567300 |
|
01.02.05 |
2116060 |
567300 |
|
01.03.05 |
2193532 |
567300 |
|
01.04.05 |
2211295 |
567300 |
|
01.05.05 |
2259447 |
567300 |
|
01.06.05 |
2273502 |
567300 |
|
01.07.05 |
2273502 |
567300 |
|
01.08.05 |
270554 |
566322 |
|
01.09.05 |
282139 |
566322 |
|
01.10.05 |
2301919 |
566322 |
|
01.11.05 |
2341298 |
564451 |
|
01.12.05 |
2470193 |
563277 |
|
01.01.06 |
2420499 |
800787 |
Глава 8. Налог на имущество физических лиц
Рис. 7. Элементы налога на имущество физических лиц
Задача (пример) 1.
Орган местного самоуправления установил ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от стоимости и типа использования строений:
1. Для жилых помещений стоимостью:
до 300 тыс. руб. – 0,1%;
от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. – 0,2%;
свыше 500 тыс. руб. – 0,5%.
2. Для нежилых помещений стоимостью:
до 300 тыс. руб. – 0,1%;
от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. – 0,3%;
свыше 500 тыс. руб. – 2%.
Гражданин имеет на территории одного представительного органа местно самоуправления в собственности две квартиры инвентаризационной стоимостью 300 тыс. руб. каждая и два гаража инвентаризационной стоимостью 100 тыс. руб. каждый.
Рассчитать сумму налога на данные объекты налогообложения.
Решение:
1. За две квартиры суммарной инвентаризационной стоимостью 600 тыс. руб.:
2. За два гаража:
3. Общая сумма налога на имущество в расчете на год составит:
Задача 2.
Орган местного самоуправления установил ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от стоимости и типа использования строений:
1. Для жилых помещений стоимостью:
до 300 тыс. руб. – 0,1%;
от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. – 0,2%;
свыше 500 тыс. руб. – 0,5%.
2. Для нежилых помещений стоимостью:
до 300 тыс. руб. – 0,1%;
от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. – 0,3%;
свыше 500 тыс. руб. – 2%.
В марте 2005 г. гражданин купил квартиру стоимостью 1 300 тыс. руб., а в сентябре гараж стоимостью 120 тыс. руб. Каков размер налога за данные объекты налогообложения?
Задача 3.
Гражданин имеет на территории одного представительного органа местного самоуправления в собственности приватизированную квартиру инвентаризационной стоимостью 310 тыс. руб.
Представительным органом местного самоуправления ставки налога установлены в следующих размерах: до 300 тыс. руб. – 0,1%, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. – 0,3%.
Рассчитать сумму налога на строения, помещения и сооружения за данные объекты налогообложения?
Задача 4.
Дача на дачном участке оценивается в 200 тыс. руб. Дача находится в общей долевой собственности двух собственников в равных долях. Общая жилая площадь дачи более 50 кв. м.
В каких размерах будет уплачиваться налог на это строение? (Ставка налога – 0,1%).
Задача 5.
Нежилое помещение стоимостью 240 тыс. руб. принадлежит трем гражданам на праве общей совместной собственности. один из собственников является инвалидом III группы.
Какой налог должен заплатить каждый из собственников? (Ставка налога – 0,1%)
Задача 6.
С начала года собственников квартиры являлся гражданин Иванов, 11 апреля он продал квартиру гражданину Петрову. Инвентаризационная стоимость квартиры 120 тыс. руб.
Какие суммы налога должен заплатить каждый из собственников квартиры при ставке налога 0,1%?
Глава 9. Земельный налог
Задача (пример) 1.
Земельный участок под производственным объектов организации расположен в районном центре. кадастровая стоимость земельного участка под производственным объектом определена в размере 750 000 руб. Налоговая ставка органами местного самоуправления установленная в максимальном размере.
Второй земельный участок данной организации занят под объектом общественного питания. Кадастровая стоимость земельного участка под этим объектом составляет 870 000 руб. Налоговая ставка установлена в размере 0,75%.
Рассчитать сумму земельного налога.
Решение:
1. Сумма земельного налога участка под производственным объектом:
2. Сумма земельного налога участка под объектом общественного питания:
3. Общая сумма земельного налога:
Задача 2.
Постановлением главы администрации земельный участок выделен гражданину для ведения личного подсобного хозяйства и находится в поселке городского типа. Площадь земельного участка составляет 11 000 кв. м. Удельный показатель кадастровой стоимости земельного участка – 80 руб./кв. м.
Второй земельный участок приобрел этот же гражданин для ведения садоводства на территории того же поселка. Площадь составляет 1 100 кв. м. Удельный показатель кадастровой стоимости земельного участка 52 руб. Налоговая ставка установлена в максимальном размере.
Рассчитать сумму земельного налога.
Задача 3.
Земельный участок приобретен в собственность 10 февраля 2006 г. Его кадастровая стоимость составляет 900 000 руб. Налоговая ставка установлена в размере 1,5%.
Определить сумму налога на землю.
Глава 10. Другие налоги и сборы
Задача (пример) 1.
6
ООО «Грот» использует для технических нужд воду, которую забирает из поверхностных вод реки ДОН. Общество имеет лицензию на водопользование. Лимит воды на год установлен в размере 50 000 м3. Квартальный лимит в лицензии не указан. По данным журнала первичного использования воды, объем забранной воды за 1 квартал составил 14 000 м3.
Ставка налога составляет 390 руб. для Северо-Кавказского экономического района за 1 000 м3 забранной воды.
Рассчитать сумму водного налога.
Решение:
1. Рассчитаем лимит воды на квартал:
2. Сумма водного налога за 1 квартал:
Задача 2.
ОАО «Олимп» находится в Волго-Вятском районе, использует для технических нужд воду, которую забирает из поверхностных вод реки Волга. Общество имеет лицензию на водопользование. Лимит воды на год установлен в размере 40 000 м3. Квартальный лимит в лицензии не указан.
По данным журнала первичного использования воды, объем забранной воды за 1 квартал – 12 000 м3, за второй – 10 000 м3.
Рассчитать сумму водного налога за полугодие.
Задача 3.
ОАО «Светоч» владеет двумя земельными участками, расположенными на территории одного муниципального образования (условный код по ОКАТО 21401100000). На территории этого муниципального образования с 01.01.06 г. действует местный закон о введении земельного налога в соответствии с гл.31 НК РФ.
Участок №1 используется для производства оборудования. Он был предоставлен на право постоянного (бессрочного) пользования. Участку присвоен кадастровый номер 14 : 12: 146745 : 0003 (условный). Налоговая ставка максимальная. Кадастровая стоимость участка доведена до сведения налогоплательщика и составляет 750 000 руб. В правоудостоверяющем документе, выданном ОАО «Светоч», указана цель использования земельного участка – производство оборудования.
Для организаций, использующих земельные участки в производственных целях, органы муниципального образования установили размер не облагаемой налогом суммы – 20 000 руб. (льгота применяется с момента предоставления земельных участков). Кроме того, органы муниципального образования установили еще одну налоговую льготу, уменьшающую исчисленную сумму налога на 2000 руб.
Участок №2 ОАО «Светоч» приобрело в 2005 году под жилищное строительство. Организация строит на нем многоэтажный жилой дом. Площадь участка – 2 000 кв.м. Его кадастровый номер – 14 : 12 : 146745 : 0004 (условный). Кадастровая стоимость – 1 132 000 руб. Налоговая ставка максимальная. Для организаций, использующих участки под строительство жилых домов, органы муниципального образования установили льготу в виде не облагаемой налогом суммы в размере 10 000 руб. Рассчитать налог на землю.
Задача 4.
Хлебозавод заключил с ОАО «Мукомол» договор на поставку пшеничной муки высшего сорта 500 кг по цене 25 руб. и оплатил полностью.
ОАО «Мукомол» поставил муку высшего сорта по цене 25 руб. за кг в количестве 300 кг на 20 дней позже установленного срока. ОАО «Мукомол» отказалось от поставки 200 кг муки и возврата денег за нее.
Хлебозавод обратился с иском в суд на возмещение причиненного ему ОВАО «Мукомол» ущерба.
Рассчитать: 1) сумму иска; 2) сумму государственной пошлины; 3) указать в какой бюджет поступит исчисленная сумма государственной пошлины.
Кроссворды
Кроссворд №1
|
13 |
||||||||||||||||||||||||
|
12 |
||||||||||||||||||||||||
|
9 |
10 |
11 |
||||||||||||||||||||||
|
2 |
||||||||||||||||||||||||
|
1 |
||||||||||||||||||||||||
|
3 |
||||||||||||||||||||||||
|
14 |
||||||||||||||||||||||||
|
4 |
||||||||||||||||||||||||
|
5 |
||||||||||||||||||||||||
|
11 |
||||||||||||||||||||||||
|
6 |
||||||||||||||||||||||||
|
7 |
||||||||||||||||||||||||
|
8 |
||||||||||||||||||||||||
По горизонтали:
1) Сбор, взимаемый с лиц, указанных в ст. 333.17 НК, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, уполномоченным в соответствии с законодательными актами РФ, актами субъектов РФ и
нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением совершаемых консульскими учреждениями РФ.
2) Бюджет, свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории.
3) Вид косвенного налога на реализуемые товары и услуги, взимаемого по ставке акцизных сборов с промышленных или торговых предприятий и включаемого в продажные цены товаров и услуг.
4) Мера ответственности за совершение налогового правонарушения.
5) Аналитическая, сводная форма систематизации данных налогового учета за отчетный период, сгруппированная, без распределения по счетам бухгалтерского учета.
6) Им может быть обеспечена обязанность по уплате налогов в случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов.
7) Налоговый календарный год для физического лица.
8) Любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащему акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном капитале этой организации.
По вертикали:
9) Письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
10) Обязательный платеж, взимаемый государством в лице центральных и региональных органов власти с населения, предприятий и организаций, зачисляемый в доходы государственного или местных бюджетов.
11) Форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансирования обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.
12) Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
13) К этому налогу относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц.
14) Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, а также физическое лицо, получающее доходы от источников, в РФ, не являющееся налоговым резидентом РФ.
15) Денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов иди сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Она начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным днем дня.
Кроссворд №2
|
1 |
|||||||||||||||||||
|
2 |
|||||||||||||||||||
|
1 3 |
2 |
||||||||||||||||||
|
4 |
|||||||||||||||||||
|
3 |
5 |
||||||||||||||||||
|
4 |
|||||||||||||||||||
|
6 |
7 |
||||||||||||||||||
|
5 |
|||||||||||||||||||
По горизонтали:
1) Какая денежная сумма, начисленная за каждый календарный день
просрочки использования обязанности по уплате налога или сбора,
начиная со следующего за установленным днем дня?
2) Размер налога, установленный на единицу налога. Может
устанавливаться в абсолютных суммах, в относительных суммах?
3) Ограничение права собственности юридических и физических лиц?
4) Главный источник дохода в бюджет?
5) Функция налога?
По вертикали:
1) Ставка налога на добавленную стоимость?
2) Сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный
период, подлежащий внесению в бюджетный фонд?
3) Объект налога со ставкой 24%?
4) Обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц,
уплата которого является одним из условий?
5) Снижение размера налогообложения?
6) Единица измерения налогов?
7) Время, определяющее исчисление оклада налога и сроки внесения в бюджетный фонд?
Кроссворд №3
|
2 |
||||||||||||||
|
4 |
||||||||||||||
|
1 |
||||||||||||||
|
6 |
||||||||||||||
|
8 |
||||||||||||||
|
3 |
||||||||||||||
|
7 |
12 |
|||||||||||||
|
5 |
10 |
|||||||||||||
|
14 |
||||||||||||||
|
9 |
||||||||||||||
|
11 |
||||||||||||||
|
13 |
||||||||||||||
По горизонтали:
1) Форма, образованная из налогов и сборов, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государственной власти и местного самоуправления.
3) Обязательный платеж, взимаемый как наказание
5) Перечень объектов налога с указанием их доходности
7) Обязательный платеж, взимаемый органами государственной власти с юридических и физических лиц и зачисляемые в бюджеты разных уровней
9) Документ, подающий налогоплательщик в налоговый орган с указанием своих доходов и расходов
11) Размер налога, установленный на единицу налога
13) Лицо, уплачивает налог
По вертикали:
2) Совокупность налогов, сборов, пошлин
4) Категория дохода, подлежащая специальному налогообложению
6) Денежное поступление в бюджет, дающее право на совершение
какого-либо действия
8) Расход при восстановлении прав на поврежденное имущество
10) Независимый вневедомственный финансовый контролер
12) Вид косвенного налога, включаемого в цену товара или тарифа
14) Объект налогообложения при исчислении транспортного налога
Кроссворд №4
|
1 |
|||||||||||||||||||||
|
2 |
|||||||||||||||||||||
|
1 |
|||||||||||||||||||||
|
3 |
|||||||||||||||||||||
|
5 |
|||||||||||||||||||||
|
5 |
2 |
||||||||||||||||||||
|
4 |
|||||||||||||||||||||
|
4 3 |
|||||||||||||||||||||
По горизонтали:
1) Бывает движимым и недвижимым.
2) Свод налогов с указанием их доходности.
3) Подоходный налог сегодня.
4) Один из видов местного налога.
5) Любые полученные налоговым органом, органам внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике является…
По вертикали:
1) ЮЛ или ФЛ, на которого возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
2) Одна из функций налогов.
3) Обязательный целевой взнос, не несущий в себе индивидуальный характер.
4) Обязательный индивидуальный платеж.
5) Письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и расходах.
Кроссворд №5
|
1 |
2 |
||||||||||||||||||||||||
|
8 |
|||||||||||||||||||||||||
|
3 4 |
13 |
||||||||||||||||||||||||
|
5 |
9 |
||||||||||||||||||||||||
|
6 |
10 |
11 |
|||||||||||||||||||||||
|
7 |
12 |
||||||||||||||||||||||||
По горизонтали:
1) Денежные отношения, в уплате которых образуется бюджет, при этом субъект получает взамен разрешение на совершение каких-либо действий.
3) Сумма всех затрат предприятия для производства единицы продукции, включающая в себя постоянные и переменные издержки.
5) Обязательный целевой платеж, который не носит индивидуальный, безвозмездный характер.
6) Выплата компенсации.
7) Обязательный платеж, взимаемый как наказание за совершение каких-либо действий.
9) Налоговая инспекция как структурное подразделение.
10) Косвенный налог, который увеличивает цену товара и оплачивается потребителем.
12) Получение прибыли, процентов, дивидендов.
По вертикали:
2) Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц.
4) Физическое или юридическое лицо, на которое возложена обязанность внесения оплаты налога в бюджетный фонд.
8) Частичное или полное освобождение от уплаты налогов.
11) Государственный документ, включающий в себя информацию о налогах и сборах.
13) Имущество или доход, которое служит основанием для обложения налогов.
Кроссворд №6
|
1 |
||||||||||||||||
|
2 |
||||||||||||||||
|
3 |
||||||||||||||||
|
4 |
5 |
|||||||||||||||
|
6 |
7 |
|||||||||||||||
|
8 |
||||||||||||||||
По горизонтали:
1) Какой налог уплачивается на таможне?
3) Какой налог включается в сумму товара?
4) К каким налогам и сборам относится земельный налог?
6) Одна из функций налога.
8) На кого возложены обязанности по исчислению и удержании налога?
По вертикали:
1) Какой налог устанавливается непосредственно на доход и имущество?
2) Как называется перечень объектов с указанием их доходности?
5) Что понимается под обязательным и индивидуальном платежом?
6) Как называется текущая проверка?
7) Кто вносит оклад налога только субъекту налога?
8) Какой налог накладывается на алкоголь и уплачивается покупателем?
Список литературы, рекомендуемой для изучения курса
1. Налоговый кодекс РФ. Часть первая от 31.07.98 г. №146-ФЗ.-Справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
2. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. – Справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
3. Гражданский кодекс РФ. Часть первая.-1994 г.; Часть вторая.-1996 г.-Справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
4. Закон РСФСР «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.91 г.
5. Закон РСФСР «О плате за землю» от 11.10.91 г. №1738-1.
6. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» №2118-1 от 27.12.1991 г.
7. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов./Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.-СПб.: Питер, 2005.
8. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник.-М.: МЦФЭР, 2005.
9. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение. Учебник.-М.: МЦФЭР, 2005.
10. Юшкина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник.-М.: ИНФРА-М, 2004.
11. Черник Д.Г. Налоги.-М.: ЭНИТИ, 2004.
12. Касьянова Г.Ю. НДС: просто о сложном.-М.: Информцентр XXI века, 2005.
14а. Литвинов Д.В. Единый налог на вмененный доход.-СПб.: «Евросэт», 2005.
13. Истратова М.В. Новая упрощенная система налогообложения и ЕНВД с 2003 года.-М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво97», 2003.
14. Голубков Д.Ю. Практика ухода от налогов и вывоз капитала. Методы контроля и противодействия.-М.: Издательство «Ось-89», 2005.
15. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. Курс лекций: Учебное пособие.-М.: Омега-Л, 2005.
16. Федорков А.И., Дыбаль С.Д. Налогообложение предприятия. Теория и практика: Учебное пособие.-СПб.: СПбГИЭУ, 2005.
17. Андреев И.М. Практика налогообложения субъектов малого предпринимательства //Налоговый вестник.-М.: 2005, ;1.
18. Гаврилова Н.А. О транспортном налоге//Налоговый вестник.-М.: 2004, №1.
19. Подпорин Ю. Налог на добычу полезных ископаемых: расчет с учетом изменений. Бухгалтерские приложения к газете «Экономика и жизнь».-М.: 2004, №8.
20. Белова Н.Н. О налоге на прибыль//Налоговый вестник.-М.: 2003, №12; 2004, №1.
Справочно-правовые системы:
1. «Консультант-Плюс»
2. «Гарант»
3. Интернет ресурсы http: // www.nalog.ru, www.rnk.ru.
Наумкина Татьяна Васильевна
Налоги и налогообложение
Практикум
Подписано к печати:
Тираж:
Заказ №