Понятие и характеристика основных элементов налогов

---

Федеральные налоги

Региональные налоги

Местные налоги

Налог на добавленную стоимость

Налог на имущество организаций

Земельный налог

Налог на прибыль

Транспортный налог

Налог на имущество физических лиц

Акцизы

Налог на игорный бизнес

Налог на доходы физических лиц

Региональные лицензионные сборы

Страховые взносы

Налог на добычу полезных ископаемых

Государственная пошлина

Лесной налог

Водный налог

Экологический налог

Таможенные пошлины и сборы

Федеральные лицензионные сборы

Наименование налога

Ставка налога

Объект налогообложения

Налоги, сборы и платежи, включаемые в цену продукции (работ, услуг)

Налог на добавленную стоимость (НДС)

–по продовольственным и детским (по перечню) товарам – 10%*;

–по непродовольственным – 18%

–Стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленную исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС

Акцизы

–в рублях на единицу измерения продукции;

– в процентах от стоимости

Операции по производству и (или) реализации акцизных товаров, указанных в НК РФ (гл. 22 НК РФ) в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок

Таможенные пошлины и сборы

Специфические, адвалорные, комбинированные и альтернативные

Таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, любое движимое имущество, в том числе валюта, валютные ценности, электрическая и тепловая энергии, транспортные средства, за исключением используемых для международных перевозок.

Налоги, сборы и платежи, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)

Транспортный налог

в рублях с единицы мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств

– в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, в отношении водных и воздушных транспортных средств,

Налог на землю

дифференцированы в зависимости от целевого использования (назначения) земли

Кадастровая стоимость земельных участков, предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование (арену)

Налог на добычу полезных ископаемых

в % по каждому виду добытого полезного ископаемого:

– калийные соли – 3,8%;

– –сырье для строительной индустрии – 5,5%;

– драгоценные металлы – 6,0-6,5%;

– цветные металлы, алмазы – 8%;

нефть, газовый конденсат – 16,5%

Стоимость добытых полезных ископаемых отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого; по углеводородному сырью – количество добытого сырья в натуральном выражении.

Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии

10%

Величина расчетной суммы налога на добычу полезных ископаемых исходя из среднегодовой проектной мощности добывающей организации.

Регулярные платежи за пользование недрами

за 1 кв. м. – устанавливается субъектами РФ

Размер платежа дифференцирован в зависимости от экономико-географических условий, размера участка недр, продолжительности работ и степени геологической изученности территории

Плата за геологическую информацию о недрах

Размер платы устанавливается Правительством РФ

Сбор за участие в конкурсе (аукционе)

Сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, проведение и подведение итогов конкурса, оплату труда привлекаемых специалистов и экспертов.

Сбор за выдачу лицензии

Размер сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, оформление и регистрацию выдаваемой лицензии.

Плата за пользование водными объектами (водный налог)

.Ставки водного налога дифференцированы в зависимости от источника воды, ее целевого использования

Страховые взносы (СВ)

30 % из них:

– 22 % в Федеральный бюджет;

– 5,1% в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

– 2,9 % – Фонд социального страхования (ФСС)

Фонд оплаты труда, начисленный в соответствии со ст. 255 25 главы НК РФ

Взносы за негативное воздействие окружающую среду

Налоги, сборы и платежи, относимые на финансовые результаты

Налог на имущество организации

2,2 %

– Среднегодовая остаточная стоимость основных средств (исключение составляют лишь земля и иные объекты природопользования, а также имущество, принадлежащее государству и используемое для нужд обороны, безопасности и охраны порядка); (Дт счета 01)

– Доходные вложения в материальные ценности (основные средства, переданные по договору лизинга) (Дт. счета 03)

Налоги, исчисляемые от налогооблагаемой прибыли*

Налог на прибыль

20% из них:

– 2 % в федеральный бюджет;

18% – в региональный бюджет (регио­нальные власти могут снизить эту ставку до 1 3,5%).

– 0% – в местный бюджет.

– Прибыль (определяется как разность между доходами и расходами, определяемыми в соответствии с 25 главой НК РФ)