1 Понятие и характеристика основных элементов налогов
|
||
|
Объект налогообложения. В этом качестве выступают
имущество,
операции по реализации товаров (работ, услуг),
стоимость реализованных товаров (работ, услуг),
прибыль,
доход (в виде процентов и дивидендов),
иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику.
Налоговая ставка (норма налогового обложения). Налоговая ставка это величина налога на единицу измерения налоговой базы (рис. 1).
Рисунок 1 – Классификация налоговых ставок
Взимание налогов может осуществляться тремя способами (рис. 2).
Рисунок 2 – Способы взимания налогового оклада
1.2 Функции и классификация налогов
Экономическая сущность налога проявляется через его функции. Выделяют следующие функции налогов (рис.3).
|
|
Рисунок 3 – Функции налогов
Группировка налогов по разным классификационным признакам представлена на рис. 4.
Рисунок 4 – Классификация налогов
По принадлежности к уровням власти и управления налоги бывают федеральные, региональные и местные (табл. 1).
Таблица 1 – Налоги, сборы, устанавливаемые в Российской Федерации
Федеральные налоги |
Региональные налоги |
Местные налоги |
Налог на добавленную стоимость |
Налог на имущество организаций |
Земельный налог |
Налог на прибыль |
Транспортный налог |
Налог на имущество физических лиц |
Акцизы |
Налог на игорный бизнес |
|
Налог на доходы физических лиц |
Региональные лицензионные сборы |
|
Страховые взносы |
||
Налог на добычу полезных ископаемых |
||
Государственная пошлина |
||
Лесной налог |
||
Водный налог |
||
Экологический налог |
||
Таможенные пошлины и сборы |
||
Федеральные лицензионные сборы |
В зависимости от метода взимания налоги бывают прямые и косвенные (рис.5).
Рисунок 5 – Классификация налогов по методу взимания
Налоги в зависимости от источников их покрытия группируются следующим образом (табл. 2):
– налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг) (НДС, акцизы, таможенные пошлины);
– налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) (земельный, транспортный и т.д.);
– налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты (налог на прибыль, имущество предприятия);
– налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (местные налоги).
Таблица 2 – Налоги, сборы и платежи РФ, уплачиваемые предприятием