Электронная библиотека

  • Для связи с нами пишите на admin@kursak.net
    • Обратная связь
  • меню
    • Автореферат (88)
    • Архитектура (159)
    • Астрономия (99)
    • Биология (768)
    • Ветеринарная медицина (59)
    • География (346)
    • Геодезия, геология (240)
    • Законодательство и право (712)
    • Искусство, Культура,Религия (668)
    • История (1 078)
    • Компьютеры, Программирование (413)
    • Литература (408)
    • Математика (177)
    • Медицина (921)
    • Охрана природы, Экология (272)
    • Педагогика (497)
    • Пищевые продукты (82)
    • Политология, Политистория (258)
    • Промышленность и Производство (373)
    • Психология, Общение, Человек (677)
    • Радиоэлектроника (71)
    • Разное (1 245)
    • Сельское хозяйство (428)
    • Социология (321)
    • Таможня, Налоги (174)
    • Физика (182)
    • Философия (411)
    • Химия (413)
    • Экономика и Финансы (839)
    • Экскурсии и туризм (29)

Понятие и характеристика основных элементов налогов

1 Понятие и характеристика основных элементов налогов

   
 

Налоги – это обязательные взносы плательщиков в бюджет в определенных законом размерах и в установленные сроки.

 
 

Элементы налогов: субъект, объект, источник, единица обложения, налоговая база, налоговый период, ставка налога, льготы, налоговый оклад.

Объект налогообложения. В этом качестве выступают

имущество,

операции по реализации товаров (работ, услуг),

стоимость реализованных товаров (работ, услуг),

прибыль,

доход (в виде процентов и дивидендов),

иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику.

Налоговая ставка (норма налогового обложения). Налоговая ставка это величина налога на единицу измерения налоговой базы (рис. 1).

clip_image001

Рисунок 1 – Классификация налоговых ставок

Взимание налогов может осуществляться тремя способами (рис. 2).

clip_image002

Рисунок 2 – Способы взимания налогового оклада

1.2 Функции и классификация налогов

Экономическая сущность налога проявляется через его функции. Выделяют следующие функции налогов (рис.3).

clip_image003

       
 

Стимулирующая – воздействие на процесс воспроизводства через систему налоговых ставок и льгот, налоговых вычетов и кредитов, финансовых санкций

 

Контрольная – проверка эффективности хозяйствования и контроль за действенностью проводимой экономической политики государства

Рисунок 3 – Функции налогов

Группировка налогов по разным классификационным признакам представлена на рис. 4.

clip_image005

Рисунок 4 – Классификация налогов

По принадлежности к уровням власти и управления налоги бывают федеральные, региональные и местные (табл. 1).

Таблица 1 – Налоги, сборы, устанавливаемые в Российской Федерации

Федеральные налоги

Региональные налоги

Местные налоги

Налог на добавленную стоимость

Налог на имущество организаций

Земельный налог

Налог на прибыль

Транспортный налог

Налог на имущество физических лиц

Акцизы

Налог на игорный бизнес

 

Налог на доходы физических лиц

Региональные лицензионные сборы

 

Страховые взносы

   

Налог на добычу полезных ископаемых

   

Государственная пошлина

   

Лесной налог

   

Водный налог

   

Экологический налог

   

Таможенные пошлины и сборы

   

Федеральные лицензионные сборы

   

В зависимости от метода взимания налоги бывают прямые и косвенные (рис.5).

clip_image006

Рисунок 5 – Классификация налогов по методу взимания

Налоги в зависимости от источников их покрытия группируются следующим образом (табл. 2):

– налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг) (НДС, акцизы, таможенные пошлины);

– налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) (земельный, транспортный и т.д.);

– налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты (налог на прибыль, имущество предприятия);

– налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (местные налоги).

Таблица 2 – Налоги, сборы и платежи РФ, уплачиваемые предприятием

Наименование налога

Ставка налога

Объект налогообложения

Налоги, сборы и платежи, включаемые в цену продукции (работ, услуг)

Налог на добавленную стоимость (НДС)

–по продовольственным и детским (по перечню) товарам – 10%*;

–по непродовольственным – 18%

–Стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленную исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС

Акцизы

–в рублях на единицу измерения продукции;

– в процентах от стоимости

Операции по производству и (или) реализации акцизных товаров, указанных в НК РФ (гл. 22 НК РФ) в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок

Таможенные пошлины и сборы

Специфические, адвалорные, комбинированные и альтернативные

Таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, любое движимое имущество, в том числе валюта, валютные ценности, электрическая и тепловая энергии, транспортные средства, за исключением используемых для международных перевозок.

Налоги, сборы и платежи, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)

Транспортный налог

в рублях с единицы мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств

– в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, в отношении водных и воздушных транспортных средств,

Налог на землю

дифференцированы в зависимости от целевого использования (назначения) земли

Кадастровая стоимость земельных участков, предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование (арену)

Налог на добычу полезных ископаемых

в % по каждому виду добытого полезного ископаемого:

– калийные соли – 3,8%;

– –сырье для строительной индустрии – 5,5%;

– драгоценные металлы – 6,0-6,5%;

– цветные металлы, алмазы – 8%;

нефть, газовый конденсат – 16,5%

Стоимость добытых полезных ископаемых отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого; по углеводородному сырью – количество добытого сырья в натуральном выражении.

Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии

10%

Величина расчетной суммы налога на добычу полезных ископаемых исходя из среднегодовой проектной мощности добывающей организации.

Регулярные платежи за пользование недрами

за 1 кв. м. – устанавливается субъектами РФ

Размер платежа дифференцирован в зависимости от экономико-географических условий, размера участка недр, продолжительности работ и степени геологической изученности территории

Плата за геологическую информацию о недрах

Размер платы устанавливается Правительством РФ

Сбор за участие в конкурсе (аукционе)

Сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, проведение и подведение итогов конкурса, оплату труда привлекаемых специалистов и экспертов.

Сбор за выдачу лицензии

Размер сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, оформление и регистрацию выдаваемой лицензии.

Плата за пользование водными объектами (водный налог)

.Ставки водного налога дифференцированы в зависимости от источника воды, ее целевого использования

Страховые взносы (СВ)

30 % из них:

– 22 % в Федеральный бюджет;

– 5,1% в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

– 2,9 % – Фонд социального страхования (ФСС)

Фонд оплаты труда, начисленный в соответствии со ст. 255 25 главы НК РФ

Взносы за негативное воздействие окружающую среду

   

Налоги, сборы и платежи, относимые на финансовые результаты

Налог на имущество организации

2,2 %

– Среднегодовая остаточная стоимость основных средств (исключение составляют лишь земля и иные объекты природопользования, а также имущество, принадлежащее государству и используемое для нужд обороны, безопасности и охраны порядка); (Дт счета 01)

– Доходные вложения в материальные ценности (основные средства, переданные по договору лизинга) (Дт. счета 03)

Налоги, исчисляемые от налогооблагаемой прибыли*

Налог на прибыль

20% из них:

– 2 % в федеральный бюджет;

18% – в региональный бюджет (регио­нальные власти могут снизить эту ставку до 1 3,5%).

– 0% – в местный бюджет.

– Прибыль (определяется как разность между доходами и расходами, определяемыми в соответствии с 25 главой НК РФ)

Тема необъятна, читайте еще:

  1. Экономическое содержание налогов. Основы налогообложения в Российской Федерации
  2. Налоговая система Российской Федерации
  3. УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ, СБОРОВ
  4. Экономический рост:понятие,цели,эффективность и качество

Автор: Леха, 12.04.2015
Рубрики: Таможня, Налоги
Предыдущие записи: БИОТЕХНОЛОГИЯ УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ (ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ КУРС)(ЧАСТЬ 2)
Следующие записи: БИОТЕХНОЛОГИЯ УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ (ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ КУРС)(ЧАСТЬ 1)

Последние статьи

  • ТОП -5 Лучших машинок для стрижки животных
  • Лучшие модели телескопов стоимостью до 100 долларов
  • ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ ОТКЛОНЕНИЙ РЕЧЕВОГО РАЗВИТИЯ У ДЕТЕЙ РАННЕГО ВОЗРАСТА
  • КОНЦЕПЦИИ РАЗВИТИЯ И ПОЗИЦИОНИРОВАНИЯ СИБИРИ: ГЕОПОЛИТИЧЕСКИЕИ ГЕОЭКОНОМИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОЦЕНКИ
  • «РЕАЛИЗМ В ВЫСШЕМ СМЫСЛЕ» КАК ТВОРЧЕСКИЙ МЕТОД Ф.М. ДОСТОЕВСКОГО
  • Как написать автореферат
  • Реферат по теории организации
  • Анализ проблем сельского хозяйства и животноводства
  • 3.5 Развитие биогазовых технологий в России
  • Биологическая природа образования биогаза
Все права защищены © 2015 Kursak.NET. Электронная библиотека : Если вы автор и считаете, что размещённая книга, нарушает ваши права, напишите нам: admin@kursak.net