1. Виды налогов и сборов, уплачиваемых юридическими и физическими лицами.
2. Плательщики налогов и объекты налогообложения
Виды налогов и сборов, уплачиваемых юридическими лицами
Федеральные налоги:
· налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения. Определяется как разница между стоимостью реализованной продукции (товаров), работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения;
· налог на прибыль предприятий, объединений и организаций служит инструментом перераспределения национального дохода. Объектом налогообложения является валовая прибыль, представляющая собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятий и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям;
· акцизы — это устанавливаемые государством косвенные налоги в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями-производителями;
· другие федеральные налоги (налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, транспортный налог, налог на приобретение автотранспортных средств).
Налоги республик, краев, областей и городов федерального значения:
· налог на имущество предприятий.
Местные налоги:
· плата за землю;
· налог на рекламу;
· местные сборы.
Виды налогов и сборов, уплачиваемых физическими лицами
Федералъные налоги:
· подоходный налог с физических лиц;
· государственная пошлина; таможенная пошлина;
· налог с имущества, переходящего в порядке наследования;
· налоги-источники образования дорожных фондов;
· налог на покупку валюты.
Местные налоги:
· налог на имущество физических лиц;
· земельный налог;
· регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;
· налог на рекламу,
· сборы (за право торговли, за уборку территорий населенных пунктов, целевые сборы с населения на благоустройство и др.).
Плательщики налогов и объекты налогообложения
Единый социальный налог введен с 1 января 2001 г.
Плательщики налога:
· работодатели, производящие выплаты наемным работникам. Юридические лица (в том числе, иностранные), компании и корпоративные образования, их филиалы и представительства;
· организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;
· индивидуальные предприниматели (аудиторы);
· крестьянские (фермерские) хозяйства. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким из названых категорий, он признается отдельным налогоплательщиком по каждому уровню.
Объекты налогообложения:
· выплаты в виде материальной помощи;
· безвозмездные выплаты в пользу физических лиц как в денежной, так и в натуральной форме (премии, стипендии, награды, призы), осуществляемые работодателями в пользу физических лиц;
· выплаты, осуществляемые физическим лицом в отношении наемных работников, труд которых используется в личном (домашнем) хозяйстве;
· выплаты и вознаграждения, производимые главой фермерского хозяйства в пользу наемных работников; а доход главы фермерского хозяйства, включая доход членов данного хозяйства.
Ставки налога:
Налог начисляется на фонд заработной платы в следующий размерах:
· 28% — Пенсионный фонд (14% — в федеральный бюджет, 14% — страховая и накопительная часть);
· 4 % — фонд социального страхования;
· 3,4 % — территориальный фонд медицинского страхования;
· 0,2% — Федеральный фонд медицинского страхования.
Налог начисляется ежемесячно, уплачивается до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Отчет в налоговые органы составляется ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Начисляется в программе «Зарплата + Кадры» на основании сведений из индивидуальных карточек по единому социальному налогу. Проводки транспортируются или делаются вручную до закрытия периода.
Земельный налог
Плательщики налога:
· организации, включая международные неправительственные организации, совместные предприятия, иностранные юридические лица, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или аренду на территории Российской Федерации;
· граждане Российской Федерации и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или аренду на территории Российской Федерации.
Объекты налогообложения — это предоставляемые юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или аренду:
· земельные участки;
· части земельных участков;
· земельные доли.
Ставки налога устанавливаются органами власти субъектов Российской Федерации. Индексируются в соответствии с решениями федеральных властей.
Начисляется вручную в зависимости от площади земельного участка по ставкам, установленным местным законодательством. Расчет сдается один раз в год до 15 марта, оплата производится один раз в квартал. Налог на доходы физических лиц
Плательщики налога:
· физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Статья 208 Налогового кодекса РФ определяет перечень доходов от источников в Российской Федерации и доходов от источников за ее пределами;
· физические лица, получающие доходы от источников, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (Федеральный закон от 29.12.2000 № 166-ФЗ).
Объекты налогообложения:
· доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за ее пределами, — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской федерации;
· доход, полученный от источников в Российской Федерации, — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
Ставки налога:
· налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено статьей 224 Налогового кодекса РФ;
· налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении доходов, предусмотренных статьей 224 Налогового кодекса РФ.
Налог на имущество
Плательщики налога:
· предприятия, учреждения и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. Их филиалы и другие аналогичные подразделения;
· компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество в Российской Федерации;
· международные организации и объединения и их обособленные подразделения, имеющие имущество в Российской Федерации.
Объекты налогообложения:
· основные средства;
· нематериальные активы;
· запасы.
Ставки налога:
· начисляется в размере 2% от среднегодовой стоимости (налогооблагаемой базы).
Оплата производится один раз в квартал после сдачи квартальной отчетности, до 3 числа месяца, следующего за отчетным. Начисление производится в разделе «Регламентированные отчеты» по тому же принципу, как и в случае налога на пользователей дорог. Декларация является одной из составных частей квартальной отчетности и сдается в комплекте с бухгалтерским балансом.
Единый целевой сбор начисляется ежеквартально в размере 3%. Базой для начисления налога является среднесписочная численность, умноженная на минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством. Оплата производится один раз в квартал после сдачи квартальной отчетности до 3 числа месяца, следующего за отчетным. Расчет налога является одной из составных частей квартальной от-четаости и сдается в комплекте с бухгалтерским балансом. НДС — налог на добавленную стоимость
Плательщики налога:
· организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, их филиалы и отделения, самостоятельно реализующие товары и услуги;
· предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, их филиалы и отделения, самостоятельно реализующие товары и услуги;
· компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, их филиалы и представительства, осуществляющие производственную или иную коммерческую деятельность на территории Российской Федерации;
· индивидуальные частные предприятия, осуществляющие коммерческую деятельность.
· выручка, полученная от оказания услуг;
· объемы строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских и других работ;
· обороты по реализации товаров, выполненных работ и оказанных услуг, в том числе в обмен на другие товары, работы и услуги;
· товары, ввозимые на территорию Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством.
Ставки налога:
· 10% — по ряду товаров в соответствии с перечнем, утвержденным правительством (перечень продовольственных товаров и товаров детского ассортимента);
· 20% — по остальным товарам, работам, услугам. Расчет сдается один раз в квартал (если выручка за 3 месяца не превышает 1 млн рублей), до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом (возможны ежемесячная и подекадная выплаты).
Налог на прибыль предприятий
Плательщики налога:
· юридические лица, включая созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями. Их филиалы и отделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;
· коммерческие банки, включая банки с участием иностранного капитала, получившие лицензию центрального банка Российской Федерации, их филиалы и отделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;
· Центральный банк Российской Федерации и его учреждения в части прибыли, полученной от деятельности, не связанной с регулированием денежного обращения.
Объекты налогообложения:
· прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций — полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации — полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов;
· доходы в виде дивидендов по акциям;
· доходы от долевого участия в других предприятиях;
· разница между полученной суммой дохода от реализации выполненных работ, услуг и других операций без НДС и акцизов и фактическими расходами, включенными в перечень расходов бюджетной классификации (для бюджетных организаций).
Ставки налога: начисляется в размере 24% (7,5% — в федеральный бюджет, 12,47% — в областной бюджет, 4,03% — в местный бюджет) от суммы прибыли, определенной в декларации по налогу на прибыль.
Налог на прибыль является основным налогом и начисляется согласно данным налогового учета. Начисляется ежеквартально (если сумма выручки не превышает 1 млн руб.). Сдается в сроки, установленные для сдачи квартальной отчетности до 3 числа месяца, следующего за отчетным. Оплата производится один раз в квартал после сдачи квартальной отчетности.
После закрытия всех необходимых счетов формируется финансовый результат. Для этого в программе «1C:» выбираются команды меню:
· Документы;
· Регламентные;
· Закрытие периода.
Налог на пользователей автодорог
Плательщики налога:
· предприятия, организации, учреждения, являющиеся юридическими лицами, включая предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность;
· иностранные юридические лица, филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.
Объекты налогообложения:
· выручка, полученная от реализации продукции, работ, услуг;
· сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате снабженческо-сбытовой, торговой и другой деятельности.
Ставки налога: начисляется ежеквартально в размере 1% от суммы выручки за минусом НДС, налога с продаж и акцизов.
Оплата производится один раз в квартал после сдачи квартальной отчетности, до 3 числа месяца, следующего за отчетным. Расчет является одной из составных частей квартальной отчетности и сдается в комплекте с бухгалтерским балансом. Для выполнения расчета выбираются команды меню:
· Отчеты;
· Регламентированные;
· Налог на пользователей дорог.