Налоги предприятия

---

1. Виды налогов и сборов, уплачиваемых юридическими и физическими лицами.

2. Плательщики налогов и объекты налогообложения

Виды налогов и сборов, уплачиваемых юридическими лицами

Федеральные налоги:

· налог на добавленную стоимость представляет собой фор­му изъятия в бюджет части добавленной стоимости, со­здаваемой на всех стадиях производства и обращения. Оп­ределяется как разница между стоимостью реализован­ной продукции (товаров), работ, услуг и стоимостью ма­териальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения;

· налог на прибыль предприятий, объединений и орга­низаций служит инструментом перераспределения на­ционального дохода. Объектом налогообложения явля­ется валовая прибыль, представляющая собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприя­тий и доходов от внереализационных операций, умень­шенных на сумму расходов по этим операциям;

· акцизы — это устанавливаемые государством косвен­ные налоги в процентах от отпускной цены товаров, ре­ализуемых предприятиями-производителями;

· другие федеральные налоги (налог на пользователей ав­томобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, транспортный налог, налог на приобретение ав­тотранспортных средств).

Налоги республик, краев, областей и городов федерально­го значения:

· налог на имущество предприятий.

Местные налоги:

· плата за землю;

· налог на рекламу;

· местные сборы.

Виды налогов и сборов, уплачиваемых физическими лицами

Федералъные налоги:

· подоходный налог с физических лиц;

· государственная пошлина; таможенная пошлина;

· налог с имущества, переходящего в порядке наследо­вания;

· налоги-источники образования дорожных фондов;

· налог на покупку валюты.

Местные налоги:

· налог на имущество физических лиц;

· земельный налог;

· регистрационный сбор с физических лиц, занимающих­ся предпринимательской деятельностью;

· налог на рекламу,

· сборы (за право торговли, за уборку территорий насе­ленных пунктов, целевые сборы с населения на благо­устройство и др.).

Плательщики налогов и объекты налогообложения

Единый социальный налог введен с 1 января 2001 г.

Плательщики налога:

· работодатели, производящие выплаты наемным работникам. Юридические лица (в том числе, иностранные), компании и корпоративные образования, их филиалы и представительства;

· организации, применяющие упрощенную систему на­логообложения, учета и отчетности;

· индивидуальные предприниматели (аудиторы);

· крестьянские (фермерские) хозяйства. Если налогоплательщик одновременно относится к несколь­ким из названых категорий, он признается отдельным нало­гоплательщиком по каждому уровню.

Объекты налогообложения:

· выплаты в виде материальной помощи;

· безвозмездные выплаты в пользу физических лиц как в денежной, так и в натуральной форме (премии, стипен­дии, награды, призы), осуществляемые работодателя­ми в пользу физических лиц;

· выплаты, осуществляемые физическим лицом в отно­шении наемных работников, труд которых использует­ся в личном (домашнем) хозяйстве;

· выплаты и вознаграждения, производимые главой фер­мерского хозяйства в пользу наемных работников; а доход главы фермерского хозяйства, включая доход чле­нов данного хозяйства.

Ставки налога:

Налог начисляется на фонд заработной платы в следую­щий размерах:

· 28% — Пенсионный фонд (14% — в федеральный бюд­жет, 14% — страховая и накопительная часть);

· 4 % — фонд социального страхования;

· 3,4 % — территориальный фонд медицинского страхо­вания;

· 0,2% — Федеральный фонд медицинского страхования.

Налог начисляется ежемесячно, уплачивается до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Отчет в налоговые органы составляется ежеквартально до 20 числа месяца, следу­ющего за отчетным периодом. Начисляется в программе «Зарплата + Кадры» на основании сведений из индивиду­альных карточек по единому социальному налогу. Провод­ки транспортируются или делаются вручную до закрытия периода.

Земельный налог

Плательщики налога:

· организации, включая международные неправительствен­ные организации, совместные предприятия, иностранные юридические лица, которым предоставлена земля в соб­ственность, владение, пользование или аренду на терри­тории Российской Федерации;

· граждане Российской Федерации и лица без граждан­ства, которым предоставлена земля в собственность, вла­дение, пользование или аренду на территории Российс­кой Федерации.

Объекты налогообложения — это предоставляемые юридичес­ким лицам и гражданам в собственность, владение или аренду:

· земельные участки;

· части земельных участков;

· земельные доли.

Ставки налога устанавливаются органами власти субъек­тов Российской Федерации. Индексируются в соответствии с решениями федеральных властей.

Начисляется вручную в зависимости от площади земель­ного участка по ставкам, установленным местным законодательством. Расчет сдается один раз в год до 15 марта, оплата производится один раз в квартал. Налог на доходы физических лиц

Плательщики налога:

· физические лица, являющиеся налоговыми резидента­ми Российской Федерации. Статья 208 Налогового ко­декса РФ определяет перечень доходов от источников в Российской Федерации и доходов от источников за ее пределами;

· физические лица, получающие доходы от источников, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (Федеральный закон от 29.12.2000 № 166-ФЗ).

Объекты налогообложения:

· доход, полученный от источников в Российской Феде­рации и (или) от источников за ее пределами, — для физических лиц, являющихся налоговыми резидента­ми Российской федерации;

· доход, полученный от источников в Российской Феде­рации, — для физических лиц, не являющихся налого­выми резидентами Российской Федерации;

Ставки налога:

· налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено статьей 224 Налогового кодекса РФ;

· налоговая ставка устанавливается в размере 35% в от­ношении доходов, предусмотренных статьей 224 Нало­гового кодекса РФ.

Налог на имущество

Плательщики налога:

· предприятия, учреждения и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юриди­ческими лицами по законодательству Российской Фе­дерации. Их филиалы и другие аналогичные подразде­ления;

· компании, фирмы, любые другие организации, обра­зованные в соответствии с законодательством иност­ранных государств, а также их обособленные подраз­деления, имеющие имущество в Российской Федера­ции;

· международные организации и объединения и их обо­собленные подразделения, имеющие имущество в Рос­сийской Федерации.

Объекты налогообложения:

· основные средства;

· нематериальные активы;

· запасы.

Ставки налога:

· начисляется в размере 2% от среднегодовой стоимости (налогооблагаемой базы).

Оплата производится один раз в квартал после сдачи квартальной отчетности, до 3 числа месяца, следующего за отчетным. Начисление производится в разделе «Регламентированные отчеты» по тому же принципу, как и в случае налога на пользователей дорог. Декларация является одной из состав­ных частей квартальной отчетности и сдается в комплекте с бухгалтерским балансом.

Единый целевой сбор начисляется ежеквартально в раз­мере 3%. Базой для начисления налога является среднеспи­сочная численность, умноженная на минимальный размер оп­латы труда, установленный законодательством. Оплата про­изводится один раз в квартал после сдачи квартальной отчет­ности до 3 числа месяца, следующего за отчетным. Расчет налога является одной из составных частей квартальной от-четаости и сдается в комплекте с бухгалтерским балансом. НДС — налог на добавленную стоимость

Плательщики налога:

· организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, их филиалы и отделения, самостоятель­но реализующие товары и услуги;

· предприятия с иностранными инвестициями, осуществ­ляющие производственную и иную коммерческую деятельность, их филиалы и отделения, самостоятельно ре­ализующие товары и услуги;

· компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, их филиалы и представительства, осуществляющие производственную или иную коммер­ческую деятельность на территории Российской Феде­рации;

· индивидуальные частные предприятия, осуществляю­щие коммерческую деятельность.

· выручка, полученная от оказания услуг;

· объемы строительно-монтажных, ремонтных, научно-ис­следовательских и других работ;

· обороты по реализации товаров, выполненных работ и оказанных услуг, в том числе в обмен на другие това­ры, работы и услуги;

· товары, ввозимые на территорию Российской Федера­ции в соответствии с таможенным законодательством.

Ставки налога:

· 10% — по ряду товаров в соответствии с перечнем, ут­вержденным правительством (перечень продовольствен­ных товаров и товаров детского ассортимента);

· 20% — по остальным товарам, работам, услугам. Расчет сдается один раз в квартал (если выручка за 3 ме­сяца не превышает 1 млн рублей), до 20 числа месяца, следу­ющего за отчетным периодом (возможны ежемесячная и по­декадная выплаты).

Налог на прибыль предприятий

Плательщики налога:

· юридические лица, включая созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями. Их филиалы и отделения, имеющие от­дельный баланс и расчетный счет;

· коммерческие банки, включая банки с участием ино­странного капитала, получившие лицензию централь­ного банка Российской Федерации, их филиалы и отделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;

· Центральный банк Российской Федерации и его учреж­дения в части прибыли, полученной от деятельности, не связанной с регулированием денежного обращения.

Объекты налогообложения:

· прибыль, полученная налогоплательщиком. Для россий­ских организаций — полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Для иностран­ных организаций, осуществляющих деятельность в Рос­сийской Федерации — полученный доход, уменьшен­ный на величину произведенных расходов;

· доходы в виде дивидендов по акциям;

· доходы от долевого участия в других предприятиях;

· разница между полученной суммой дохода от реализа­ции выполненных работ, услуг и других операций без НДС и акцизов и фактическими расходами, включенными в перечень расходов бюджетной классификации (для бюджетных организаций).

Ставки налога: начисляется в размере 24% (7,5% — в фе­деральный бюджет, 12,47% — в областной бюджет, 4,03% — в местный бюджет) от суммы прибыли, определенной в декла­рации по налогу на прибыль.

Налог на прибыль является основным налогом и начисля­ется согласно данным налогового учета. Начисляется ежеквар­тально (если сумма выручки не превышает 1 млн руб.). Сдает­ся в сроки, установленные для сдачи квартальной отчетности до 3 числа месяца, следующего за отчетным. Оплата произво­дится один раз в квартал после сдачи квартальной отчетности.

После закрытия всех необходимых счетов формируется фи­нансовый результат. Для этого в программе «1C:» выбирают­ся команды меню:

· Документы;

· Регламентные;

· Закрытие периода.

Налог на пользователей автодорог

Плательщики налога:

· предприятия, организации, учреждения, являющиеся юридическими лицами, включая предприятия с инос­транными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность;

· иностранные юридические лица, филиалы и другие ана­логичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

Объекты налогообложения:

· выручка, полученная от реализации продукции, работ, услуг;

· сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате снабженческо-сбытовой, торговой и другой деятельности.

Ставки налога: начисляется ежеквартально в размере 1% от суммы выручки за минусом НДС, налога с продаж и акцизов.

Оплата производится один раз в квартал после сдачи квар­тальной отчетности, до 3 числа месяца, следующего за отчет­ным. Расчет является одной из составных частей кварталь­ной отчетности и сдается в комплекте с бухгалтерским балан­сом. Для выполнения расчета выбираются команды меню:

· Отчеты;

· Регламентированные;

· Налог на пользователей дорог.