Тема 1.2. Митна експертиза товарів.
1. Поняття задачі та методи дослідження.
2. Види експертиз що проводиться митними лабораторіями.
1. Поняття задачі та методи дослідження.
Діяльність митних органів здійснюється у зоні значного ризику, при зростанні криміногенної напруженості, пов’язаної з тим, що контрабанда та інші порушення митних правил (ПМП) стали інтернаціональним явищем. Сучасні способи вчинення правопорушень є результатом реалізації високоінтелектуальних планів (високе приладне оснащення, нова техніка і технологія у підробці та виготовленні фальшивих митних документів). Усе це підвищує роль таких доказів у справах про ПМП як висновок експерта. Оскільки без використання спеціальних знань неможливо розібратися у визначенні країни походження товару; реальної вартості товару, істинності товаротранспортних документів, історичної і культурної цінності предметів та ін.
Експертиза призначається, як зазначено у ст. 380 Митного кодексу України, якщо для з’ясування питань, що виникають у справі про порушення митних правил, виникла потреба у спеціальних знаннях з окремих галузей науки, техніки, мистецтва, релігії тощо.
Митна експертиза — це спеціальне науково-практичне дослідження, яке проводиться експертом з метою вирішення задач митної справи.
При здійсненні експертизи в митній справі вирішується цілий комплекс загальних задач фіскального, контрольного, економічного, правоохоронного, статистичного і захисного характеру.
Експерт призначається посадовою особою органу, в провадженні якої перебуває справа про порушення митних правил.
Експертиза проводиться експертами митних лабораторій та інших установ або окремими спеціалістами, які призначаються посадовою особою митного органу, в провадженні якої знаходиться справа про порушення митних правил.
Експерт повинен мати базову відповідну освіту, знати основи митної справи, експертизи, знати ринкову кон’юнктуру стосовно досліджуваних матеріалів і виробів, а також повинен мати висок; кваліфікацію. Кваліфікація експерта залежить від його інформаційної активності і компетентності — професійної, кваліметричної і культурної.
Митна експертиза на відміну від інших видів має властиві характерні ознаки: предмет, задачі, об’єкти і методи дослідження.
Об’єктами є матеріалізовані джерела інформації:
- товари і предмети, що переміщуються через кордон, а також їх проби, відібрані для дослідження;
- об’єкти контрабанди і ГІМН;
- товаросупровідні документи (митні, нормативні, фінансові), що використовують при митному оформленні і контролі.
Предметом митної експертизи є як загальні проблеми митної справи, так і конкретні факти і обставини процедури митного контролю. Найважливішими з них є:
- визначення виду, стану, призначення об’єкта митного контролю;
- класифікація товару за УКТ ЗЕД;
- визначення митної вартості;
- оцінка ринкової вартості відповідно до сорту, марки, виду;
- ідентифікація достовірності митних печаток, штампів та інших засобів митного забезпечення;
- визначення екологічної та експлуатаційної безпеки товарів;
- визначення хімічного складу;
- ідентифікація наркотичних і психотропних речовин;
- визначення країни походження;
- визначення норми виходу готової продукції та її ідентифікація;
- діагностика коштовностей, антикваріату, музейних цінностей.
Крім цього, предметом можуть стати окремі питання, що висуваються опер робітниками в процесі боротьби із ГІМП і які є основними предметами інших класів експертиз — криміналістичної, економічної, товарознавчої, гемологічної.
1. Види експертиз, що проводяться митними лабораторіями.
1. Ідентифікаційна експертиза провадиться з метою визначення приналежності товару до однорідної групи товарів або до контрольованого переліку товарів, встановлення індивідуальних ознак товару, відповідності товару зазначеним якісним характеристикам і технічному опису і повинна відповісти на питання:
- до якого класу або групи однорідних товарів належить даний товар;
- визначення найменування і приналежності товару (невідомого об’єкта), зокрема до виробів (речовин), ввезення/вивезення яких обмежено або заборонено;
- визначення відповідності товару якісним характеристикам і технічному опису на нього. 2. Хімічна експертиза проводиться з метою визначення хімічного складу, кількісного співвідношення різних хімічних сполук спрямованого на дослідження об’єкта і повинна відповісти на питання:
- визначення хімічного складу об’єкта;
- наявність елементів, що визначає належність до певних груп товарів, які підлягають спеціальному контролю (дорогоцінні метали, наркотичні засоби і сильнодіючі отруйні речовини, озоноруйнівні речовини, спирт етиловий і т. ін.);
- визначення вмісту компонентів в об’єкті;
- ідентифікація товару (речовини) за хімічним складом і співвідношенням компонентів в ньому.
3. Технологічна експертиза проводиться з метою визначення можливості надання товару митного режиму переробки на (поза) митній території України і під митним контролем і має відповісти на питання:
- визначення норм виходу продуктів переробки під час переробки конкретного виду сировини;
- визначення витрат сировини під час одержання конкретного продукту;
- ідентифікації сировини у продукті переробки;
- чи є процес переробки безперервним технологічним процесом;
- визначення країни походження товару;
- визначення (уточнення або підтвердження) технології виробництва, наданого для дослідження товару;
- визначення повноти використання сировини під час виготовлення конкретного товару.
4. Сертифікаційна експертиза проводиться з метою визначення якісних характеристик товару і має відповісти на питання:
- визначення марки, сорту, виду спрямованого на дослідження товару;
- відповідність досліджуваного об’єкта конкретному нормативно-технічному документу;
- відповідність досліджуваного об’єкта існуючим стандартам;
- якості товару наданій технічній документації;
- визначення приналежності окремої одиниці до однієї групи.
5. Матеріалознавча експертиза проводиться з метою визначенні належності товару до конкретного класу речовин, виробів або матеріалів і відповідає на питання:
- з якого матеріалу виготовлено спрямований на дослідження виріб;
- які фізичні, хімічні та механічні властивості матеріалу;
- визначення технологічних критеріїв, що впливають на класифікацію досліджуємого матеріалу.
6. Товарознавча вартісна експертиза проводиться з метою визначення вартості товару на підставі його якісних показників, основних властивостей і факторів і відповідає на питання:
- визначення митного найменування товару згідно з УКТЗЕД;
- визначення якісних показників товару, що впливає на його вартість;
- яка оптова ринкова вартість товару.
7. Оціночна експертиза проводиться з метою визначення споживчої вартості товарів і відповідає на питання:
- визначення належності і споживчої якості представленого на дослідження товару;
- визначення товарних властивостей відповідно до нормативних документів;
- визначення оптової ринкової ціни наданого на дослідження товару.
8. Екологічна експертиза проводиться з метою визначення можливості ввезення/вивезення товару або надання товару конкретного митного режиму і відповідає на питання:
- визначення екологічної або експлуатаційної безпеки товару;
- визначення відповідності якості товару вимогам Держстандартів і медико-біологічним вимогам;
- визначення наявності отруйних речовин;
- визначення належності товару до шкідливих відходів.
9. Мінералогічна (гемологічна) експертиза проводиться з метою визначення природи дорогоцінних каменів, категорії їх якості і вартості і відповідає на питання:
- чи є об’єкт дослідження природним, штучним, реконструйованим ограненим або неограненим, дорогоцінним, напівдорогоцінним або кольоровим камінням;
- яка ринкова вартість спрямованих на дослідження каменів.
10. Криміналістична експертиза проводиться з метою визначення автентичності митних та інших документів, що мають значення під час проведення митного контролю, цінних паперів, а також митних засобів ідентифікації і відповідає на питання:
- в який спосіб виготовлено друкарські форми;
- наявність або відсутність підчисток, виправлень в документі;
- відповідність досліджуваного об’єкта (печатка, штамп, бланк, підпис на бланку наданому порівняльному зразку;
- автентичність акцизної марки;
- чи виготовлено банкноту (чек) підприємством, що здійснює виробництво грошових знаків і державних цінних паперів відповідної країни;
- чи є митний відтиск підробленим;
- чи є штриховий код на товарі фальсифікованим і чи відповідає інформація на ньому заявленому найменуванню товару та його виготовлювачу.
11. Мистецтвознавча експертиза проводиться з метою визначення історичної, художньо-культурної, наукової значимості витворів мистецтва і предметів антикваріату і відповідає На питання:
- чи є досліджуваний об’єкт предметом мистецтва або культури, чи є він предметом антикваріату;
- яка його художньо-культурна, історична, наукова значимість.
Перелік типових питань, що ставляться експерту під час призначення експертиз і досліджень в митних цілях (за пріоритетними групами товарів)
1. Питання, що вирішуються під час дослідження харчових продуктів:
- чи є товар харчовою добавкою;
- відповідність якості наданого на дослідження продукту сертифікату безпеки;
- чи містяться у досліджуваному продукті заборонені харчові добавки (домішки);
- чи є товар натуральним продуктом або фальсифікованим і за якими показниками;
- визначити компонентний склад продукту;
- чи містить даний продукт молочний жир і в якій кількості;
- чи містить даний продукт какао і який вміст масла какао;
- визначити вміст кофеїну у готових продуктах з кави;
- чиє даний продукт цукром білим або цукром-сирцем;
- визначити споживчі якості і оптову ринкову вартість (ціну) товару.
2. Питання, що вирішуються під час дослідження алкогольних напоїв:
- чи відповідає якість наданого на дослідження продукту сертифікату безпеки;
- визначити вміст етилового спирту у напої;
- чи є вино натуральним або спеціальним;
- чи містить напій ароматизуючи або рослинні домішки;
- чи є даний продукт виноматеріалом, в який спосіб він одержаний;
- чи є вино ігристим або шипучим;
- чи відповідають вино, горілка, коньяк вимогам стандарту за фізико-хімічним і органолептичним показниками;
- ідентифікувати спирт-сирець, коньячний спирт або виноматеріал;
- визначити споживчі властивості і оптову ринкову вартість, ціну) товару.
3. Питання, що вирішуються під час дослідження тютюну і тютюнових виробів:
- визначити, чи є даний товар тютюновим відходом або тютюном для поління;
- визначити масову частку фракцій тютюну, домішок і пилу;
- чи відповідає тютюновий виріб вимогам якості за Держстандартом та сертифікатом безпеки;
- визначити вміст нікотину і смоли;
- визначити споживчі властивості і оптову ринкову вартість товару.
4. Питання, що вирішуються під час дослідження нафтопродукту, паливно-мастильних матеріалів і рідин, що легко займаються:
- чи є досліджувана речовина нафтопродуктом;
- до якої групи, марки продукції належить досліджувана речовині
- яке октанове число бензину;
- яке основне призначення досліджуваної речовини;
- чи належить досліджувана речовина до групи рідин, що легко займаються.
5. Питання, що вирішуються під час дослідження хімічних сполук:
- чи містить речовина етиловий спирт і денатуруючи домішки;
- яка питома радіоактивність речовини;
- чи речовина агресивною, легкозаймистою, вибуховою;
- чи є речовина наркотичним засобом, якщо так. то яким саме;
- чиє речовина психотропним, сильнодіючим або отруйним засобом, якщо так, то яким саме;
- яка кількість наркотичного засобу, сильнодіючої або отруйної речовини;
- чи належить речовина до небезпечних відходів;
- визначити спосіб знищення речовини.
6. Питання, що вирішуються під час дослідження спиртомістких рідин:
- який вміст спирту у досліджуваному товарі;
- чи містить рідина денатуруючи домішки, якщо так, то які і якої концентрації;
- чи містить рідина духмяні речовини, ароматизатори та інші домішки і яка їх кількість:
- чи містить рідина домішки проти зледеніння.
7. Питання, що вирішуються під час дослідження лакофарбових матеріалів:
- визначити хімічний склад і належність товару до лакофарбових матеріалів;
- вид та тип досліджуваного лакофарбового матеріалу.
8. Питання, що вирішуються під час дослідження полімерних матеріалів та виробів з них:
- визначити хімічний склад досліджуваної речовини, належність до пластиків або до полімерів;
- тип, вид, марка полімеру; S вміст основної речовини у виробі;
- співвідношення співполімерів у досліджуваному товарі.
9. Питання, що вирішуються під час дослідження паперу та виробів з нього:
- ідентифікувати папір за фізико-хімічними показниками;
- визначити склад покриття і основи виробу;
- визначити наявність просочуючого складу виробу і його призначення.
10. Питання, що вирішуються під час дослідження текстильних матеріалів та текстильних виробів;
- визначити розривне навантаження і лінійну густину хімічних ниток;
- ідентифікувати полімерну основу хімічних ниток;
- визначити лінійну густину і розмір поперечного перетину мононитки;
- визначити вміст текстурованих поліефірних ниток і штучних комплексних ниток у тканинах;
- визначити спосіб одержання текстильного матеріалу і його вміст у виробі;
- визначити наявність і склад покривного шару і просочуючих речовин у виробі;
- визначити споживчі властивості і оптову ринкову вартість (ціну) товару.
11. Питання, що вирішуються під час дослідження дорогоцінних металів, сплавів та виробів з них:
- чи містить виріб дорогоцінні метали і які саме; чи є досліджуваний предмет валютною цінністю; який процентний вміст дорогоцінного металу, до якої проби він належить;
- чи є камінь природним, штучним (синтетичним), реконструйованим огранованим або негранованим, дорогоцінним, напівдорогоцінним або кольоровим;
- яка вага дорогоцінних металів і коштовних каменів, що містяться у виробі;
- чи належить виріб до художньо-культурних або історичних цінностей;
- яка скупна і ринкова вартість виробу, що містить дорогоцінні метали і коштовні камені.
12. Питання, що вирішуються під час дослідження металів, сплавів та виробів з них:
- з якого металу (сплаву) виготовлено досліджуваний предмет; яка марка досліджуваного металу (сплаву);
- чиє досліджуваний метал (сплав) дорогоцінним, якщо так, то який кількісний вміст компонентів.;
- чи є на досліджуваному об’єкті металеве покриття, якщо так, то який його хімічний склад і призначення;
- чи належить метал (сплав) до товарів, експорт яких ліцензується, якщо так, то під дію якого нормативного документа ДМСУ він підпадає.
13. Питання, що вирішуються під час дослідження автотранспортних засобів, машин та механізмів:
- визначити об’єм двигуна автотранспортного засобу;
- встановити дату виготовлення автотранспортного засобу;
- визначити вартість автомобіля у країні походження з врахуванням експлуатації і наявних дефектів;
- належність автомобіля до спеціальних транспортних засобів (для потреб медичної допомоги, пожежної охорони і т. ін.);
- чи належить виріб до товарів, експорт яких ліцензується, якщо так, то під дію якого нормативного документа ДМСУ він підпадає;
- чи є даний товар науково-дослідницьким або технологічним обладнанням;
- чи відповідає країна походження товару задекларованій;
- визначити споживчі властивості і оптову ринкову вартість (ціну).